Bokföra årets resultat: konto 8999, 2099 och exempel
Årets resultat är den sista raden i resultaträkningen och den sista verifikationen i bokslutet. Den ser ut att bara vara en summering, men den är i själva verket bryggan mellan resultaträkningen och balansräkningen. Bokförs den fel stämmer varken eget kapital eller balansomslutningen, och årsredovisningen går inte att lämna in. Den här guiden går igenom hela kedjan: vad årets resultat egentligen är, hur kontona 8999 och 2099 hänger ihop, hur du bokför både vinst och förlust, hur resultatet förs om vid det nya räkenskapsårets ingång, hur årsstämman disponerar det och hur samma sak sköts i en enskild firma. Kontonummer följer BAS-kontoplanen 2026, och belopp och procentsatser avser inkomstår 2026 om inget annat anges.
Bokföra årets resultat i korthet
Om du har bråttom är det här det viktigaste att ta med sig:
- Två konton, en verifikation. Resultatet bokförs på 8999 Årets resultat i resultaträkningen och 2099 Årets resultat i eget kapital.
- Vinst: debet 8999, kredit 2099. Förlust: debet 2099, kredit 8999.
- Det är ingen affärshändelse. Årets resultat är en bokslutstransaktion som nollställer resultaträkningen och för över saldot till balansräkningen. Det finns inget kvitto och ingen motpart.
- Skatten först, resultatet sist. Årets resultat kan inte bokföras förrän bolagsskatten är beräknad och bokförd på konto 8910. Bolagsskatten är 20,6 procent.
- Vid nytt räkenskapsår förs 2099 om till 2098 Vinst eller förlust från föregående år, och efter årsstämman vidare till 2091 Balanserad vinst eller förlust.
- I enskild firma går resultatet i stället till 2019 Årets resultat, delägare 1, och hela 2010-serien nollställs mot 2010 Eget kapital vid nytt år.
- Ingen moms. Årets resultat är inte en momspliktig transaktion.
Vad är årets resultat?
Årets resultat är skillnaden mellan företagets intäkter och kostnader under räkenskapsåret, efter bokslutsdispositioner och skatt. Det är sista raden i resultaträkningen, och det är samtidigt en post i balansräkningen under fritt eget kapital.
Att samma belopp står på två ställen är inte en dubblering, utan hela poängen. Resultaträkningen visar hur resultatet uppstod under året, post för post. Balansräkningen visar vad det gjorde med företagets förmögenhet på balansdagen. Verifikationen där du bokför årets resultat är bryggan mellan de två rapporterna, och det är den som gör att balansräkningen går ihop.
Konteringen fyller också en rent teknisk funktion. Konton i kontoklass 3 till 8 är resultatkonton och ska nollställas vid varje räkenskapsårs slut, medan balanskonton i klass 1 och 2 rullar vidare med sina saldon till nästa år. Utan konteringen av årets resultat skulle resultatkontona bära med sig gamla siffror in i det nya året, och varje månadsrapport därefter skulle bli fel.
Ett vanligt missförstånd är att årets resultat är samma sak som pengarna på kontot. Det stämmer inte. Ett bolag kan ha ett starkt positivt resultat och ändå ha tomt på bankkontot, till exempel för att vinsten ligger i obetalda kundfordringar eller i ett växande varulager. Årets resultat är ett periodiserat mått på lönsamhet, inte ett mått på likviditet.
Var i bokslutet kommer resultatet?
Årets resultat bokförs sist i bokslutet, och ordningen är inte valfri:
- Avstämning av samtliga balanskonton
- Periodisering av intäkter och kostnader
- Avskrivningar
- Värdering av varulager och pågående arbeten
- Bokslutsdispositioner, till exempel avsättning till periodiseringsfond
- Beräkning och bokföring av bolagsskatten
- Årets resultat
Skatten går inte att räkna ut förrän dispositionerna är klara, och resultatet går inte att bokföra förrän skatten är känd. Hela arbetsgången, med avstämningar och periodiseringar, går vi igenom i guiden om bokslut steg för steg.
Kontona 8999 och 2099
Fem konton är inblandade i resultatets resa genom bokföringen. Håller du isär dem blir resten enkelt.
| Konto | Namn | Var | Roll |
|---|---|---|---|
| 8999 | Årets resultat | Resultaträkningen, kontoklass 8 | Nollställer resultaträkningen |
| 2099 | Årets resultat | Fritt eget kapital | Tar in årets resultat i balansräkningen |
| 2098 | Vinst eller förlust från föregående år | Fritt eget kapital | Håller resultatet fram till årsstämman |
| 2091 | Balanserad vinst eller förlust | Fritt eget kapital | Samlad vinst från tidigare år |
| 2019 | Årets resultat, delägare 1 | Eget kapital | Motsvarigheten till 2099 i enskild firma |
Konto 8999 ligger i BAS-kontoplanens gruppkonto 8990 Resultat, alltså allra sist i kontoplanen. Det är inget kostnadskonto och det ska inte tolkas som en kostnad, även om det står i kontoklass 8. Dess enda uppgift är att ta upp det belopp som krävs för att summan av alla resultatkonton ska bli noll.
Konto 2099 ligger i gruppkontot 2090 Fritt eget kapital, tillsammans med 2091, 2093 Erhållna aktieägartillskott, 2097 Fri överkursfond och 2098. Det är alltså en post i eget kapital, och beloppet där är det som gör att tillgångarna i balansräkningen matchar summan av eget kapital och skulder.
Bokföra vinst
Ta ett aktiebolag med kalenderår som räkenskapsår. Efter alla bokslutsdispositioner är resultatet före skatt 450 000 kronor, och det skattemässiga resultatet sammanfaller i det här fallet med det bokförda.
Först bokförs skatten. Bolagsskatten är 20,6 procent, alltså 92 700 kronor:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 8910 Skatt som belastar årets resultat | 92 700 kr | |
| 2512 Beräknad inkomstskatt | 92 700 kr |
Hur bolagsskatten beräknas, varför det skattemässiga resultatet kan skilja sig från det bokförda och hur 2512 stäms av mot skattekontot går vi igenom i guiden om skatt i aktiebolag.
Nu är alla poster i resultaträkningen på plats. Årets resultat blir 450 000 minus 92 700, alltså 357 300 kronor, och det bokförs som sista verifikation för räkenskapsåret:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 8999 Årets resultat | 357 300 kr | |
| 2099 Årets resultat | 357 300 kr |
Tänk på riktningen så här. Vid en vinst är intäkterna större än kostnaderna, vilket betyder att resultatkontona sammantaget har ett kreditsaldo. För att nollställa dem behövs en debetpost, och den läggs på 8999. Motposten hamnar i kredit på 2099, vilket ökar det egna kapitalet. Det stämmer med intuitionen: en vinst gör bolaget rikare.
Efter den här verifikationen ska en råbalans över kontoklass 3 till 8 summera till noll. Gör den inte det är antingen skatten eller resultatet felräknat, och då är det den kontrollen du ska göra först, innan du börjar leta i årsredovisningen.
Bokföra förlust
En förlust bokförs på exakt samma konton, men med omvänd kontering. Antag att bolaget i stället gjorde en förlust på 120 000 kronor:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2099 Årets resultat | 120 000 kr | |
| 8999 Årets resultat | 120 000 kr |
Konto 2099 får då ett debetsaldo och redovisas som en negativ post under fritt eget kapital. Det egna kapitalet minskar med förlusten, precis som det ökade med vinsten i föregående avsnitt.
Tre saker skiljer förlustfallet från vinstfallet i praktiken.
Ingen bolagsskatt bokförs på ett underskott. Skatten beräknas på det skattemässiga resultatet, inte på det bokförda, och finns inget överskott blir skatten noll. Konto 8910 och 2512 används då inte alls det året. Tänk däremot på att en bokförd förlust inte automatiskt betyder att även det skattemässiga resultatet är negativt. Ej avdragsgilla kostnader och återföring av en periodiseringsfond kan lyfta det skattemässiga resultatet över noll, och då bokförs skatt trots förlusten.
Underskottet rullas vidare. Ett skattemässigt underskott går inte förlorat, utan förs vidare till nästa år och kvittas mot ett framtida överskott. Det bokförs däremot inte. I K2, alltså BFNAR 2016:10 Årsredovisning i mindre företag, får uppskjuten skatt inte redovisas över huvud taget, och därmed inte heller en uppskjuten skattefordran på ett underskott. Underskottet lever i stället vidare i inkomstdeklarationen, inte i bokföringen. Hur underskottet förs vidare i deklarationen tar vi upp i guiden om inkomstdeklaration 2.
Kapitalbristreglerna kan slå till. Om det finns skäl att anta att bolagets eget kapital understiger hälften av det registrerade aktiekapitalet ska styrelsen genast upprätta en kontrollbalansräkning enligt 25 kap. 13 § aktiebolagslagen, beräknad enligt 25 kap. 14 §, och låta bolagets revisor granska den om bolaget har en revisor. Med ett aktiekapital på 25 000 kronor går gränsen alltså vid 12 500 kronor i eget kapital. Det är en av få situationer där en bokföringspost direkt utlöser en handlingsplikt för styrelsen, och den missas ofta i små bolag som gått med förlust ett par år i rad.
Omföring vid nytt räkenskapsår
Konto 2099 ska bara innehålla ett enda års resultat. Därför töms det på det nya räkenskapsårets första dag, och saldot flyttas till konto 2098 Vinst eller förlust från föregående år.
Med vinsten från exemplet ovan blir omföringen den 1 januari 2027:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2099 Årets resultat | 357 300 kr | |
| 2098 Vinst eller förlust från föregående år | 357 300 kr |
Vid en förlust vänds konteringen, alltså debet 2098 och kredit 2099.
I de flesta bokföringsprogram sker omföringen automatiskt vid årsskiftet, men kontrollera att den verkligen har blivit gjord. Har den inte det kommer nästa bokslut att lägga det nya årets resultat ovanpå det gamla på konto 2099, och då visar balansräkningen två års resultat på en rad som ska visa ett.
Varför tar resultatet omvägen via 2098 i stället för att flyttas direkt till 2091? För att stämman ännu inte har beslutat något. Konto 2098 är en väntsal: beloppet är fritt eget kapital, men det är ännu inte disponerat. Först när årsstämman har fastställt balansräkningen och beslutat om resultatdispositionen vet du hur mycket som ska balanseras i ny räkning och hur mycket som ska delas ut.
Vissa program och redovisningsbyråer bokför omföringen direkt mot 2091 och hoppar över 2098. Det ger rätt slutsumma i eget kapital, men det gör resultatdispositionen svårare att följa, eftersom du inte längre kan läsa av vilket belopp stämman faktiskt hade att ta ställning till. Vi rekommenderar omvägen via 2098.
Resultatdisposition och utdelning
Årsstämman ska hållas senast sex månader efter räkenskapsårets utgång, alltså senast den 30 juni för ett bolag med kalenderår. På stämman fastställs resultat- och balansräkningen, och därefter beslutas hur vinsten ska disponeras. Underlaget är styrelsens förslag till vinstdisposition i förvaltningsberättelsen.
Antag att stämman den 20 maj 2027 beslutar att dela ut 150 000 kronor av vinsten på 357 300 kronor och balansera resten i ny räkning:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2098 Vinst eller förlust från föregående år | 357 300 kr | |
| 2091 Balanserad vinst eller förlust | 207 300 kr | |
| 2898 Outtagen vinstutdelning | 150 000 kr |
Efter verifikationen är 2098 nollställt, 2091 innehåller den samlade vinst som ligger kvar i bolaget och 2898 visar skulden till aktieägarna fram till utbetalningen. Skulden ligger kvar på 2898 tills pengarna faktiskt betalas ut, och bokas då bort mot 1930 Företagskonto. Hela kedjan från stämmans beslut till utbetalning, inklusive efterutdelning på extra bolagsstämma och kontrolluppgiften vid utdelning till fysisk person, går vi igenom i guiden om att bokföra lämnad utdelning. Tar bolaget i stället emot utdelning på aktier det självt äger i andra företag är det något helt annat, nämligen en finansiell intäkt i resultaträkningen, och den situationen går vi igenom i guiden om att bokföra erhållen utdelning.
Beslutar stämman att ingenting ska delas ut blir konteringen enklare. Då förs hela beloppet från 2098 till 2091, och det behövs inget konto 2898 alls.
Vid en förlust görs samma sak fast åt andra hållet. Förlusten balanseras i ny räkning genom debet 2091 och kredit 2098, vilket minskar den samlade balanserade vinsten. Har bolaget ingen tidigare vinst att kvitta mot får 2091 ett debetsaldo, alltså en ansamlad förlust, och något utdelningsbart fritt eget kapital finns då inte.
Två spärrar i aktiebolagslagen avgör hur mycket som får delas ut. Beloppsspärren säger att det efter utdelningen måste finnas full täckning för det bundna egna kapitalet, alltså aktiekapital, reservfond, bunden överkursfond och uppskrivningsfond, och i förekommande fall även kapitalandelsfond och fond för utvecklingsutgifter. Försiktighetsregeln kräver dessutom att utdelningen är försvarlig med hänsyn till verksamhetens art, omfattning och risker samt bolagets konsolideringsbehov och likviditet. Att det står ett stort belopp på 2099 vid bokslutet betyder alltså inte att pengarna är fria att ta ut. Var gränsen mellan bundet och fritt eget kapital går från början, och hur aktiekapitalet bokförs, tar vi upp i guiden om att bokföra bolagets bildande.
Årets resultat i enskild firma
I en enskild firma bokförs själva resultatet nästan likadant, men allt som händer efteråt är annorlunda.
Konto 8999 används precis som i ett aktiebolag, men motkontot är 2019 Årets resultat, delägare 1 i stället för 2099. Vid en vinst på 240 000 kronor blir konteringen:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 8999 Årets resultat | 240 000 kr | |
| 2019 Årets resultat, delägare 1 | 240 000 kr |
Vid en förlust vänds konteringen, alltså debet 2019 och kredit 8999.
Firman bokför ingen inkomstskatt. En enskild näringsverksamhet är inte ett eget skattesubjekt, utan överskottet beskattas hos dig personligen som inkomst av näringsverksamhet, med inkomstskatt och egenavgifter. De fulla egenavgifterna är 28,97 procent för aktiv verksamhet om du är född 1959 eller senare, och i NE-bilagan gör du ett schablonavdrag på högst 25 procent för de beräknade avgifterna. Schablonavdraget är ett avdrag i deklarationen och ska inte bokföras i firman. Konto 8910 används alltså inte, och det finns inget 2512 att skulda upp.
Den stora skillnaden är omföringen vid nytt räkenskapsår. Där ett aktiebolag flyttar resultatet till en väntsal i avvaktan på stämman, nollställs i en enskild firma hela 2010-serien mot konto 2010 Eget kapital. Det gäller inte bara årets resultat, utan även egna uttag på 2011 Egna varuuttag och 2013 Övriga egna uttag samt egna insättningar på 2017 Årets kapitaltillskott och 2018 Övriga egna insättningar.
Antag att firman under året gjorde ett resultat på 240 000 kronor, att ägaren tagit ut 180 000 kronor och satt in 20 000 kronor. Vid ingången av det nya året bokförs:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2019 Årets resultat, delägare 1 | 240 000 kr | |
| 2018 Övriga egna insättningar | 20 000 kr | |
| 2013 Övriga egna uttag | 180 000 kr | |
| 2010 Eget kapital | 80 000 kr |
Efter omföringen är alla underkonton tomma och hela det egna kapitalet ligger samlat på 2010. Var det ingående saldot på 2010 exempelvis 150 000 kronor är det nu 230 000 kronor.
Det finns ingen bolagsstämma, ingen resultatdisposition och ingen utdelning i en enskild firma. Pengar du för över till ditt privata konto är egna uttag, som minskar eget kapital men aldrig påverkar resultatet. Resten av bokföringen i en enskild firma, inklusive moms, F-skatt och gränsen mellan firmans och dina privata pengar, går vi igenom i guiden om att bokföra enskild firma. I ett handelsbolag fungerar det på samma sätt, men med en egen kontoserie per delägare: 2020-serien för delägare 2 med 2029 som resultatkonto, 2030-serien för delägare 3 och så vidare.
Konteringsexempel
Här är hela kedjan för ett aktiebolag, från bokslutet ett år till stämmobeslutet året därpå. Bolaget har kalenderår som räkenskapsår, ett aktiekapital på 25 000 kronor och 410 000 kronor i balanserad vinst sedan tidigare.
Steg 1, den 31 december 2026. Bolagsskatten beräknas och bokförs. Resultatet före skatt är 450 000 kronor och skatten 20,6 procent av det.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 8910 Skatt som belastar årets resultat | 92 700 kr | |
| 2512 Beräknad inkomstskatt | 92 700 kr |
Steg 2, den 31 december 2026. Årets resultat bokförs och resultaträkningen nollställs.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 8999 Årets resultat | 357 300 kr | |
| 2099 Årets resultat | 357 300 kr |
Balansräkningen per den 31 december 2026 visar nu 25 000 kronor i aktiekapital, 410 000 kronor i balanserad vinst och 357 300 kronor som årets resultat, alltså 792 300 kronor i eget kapital.
Steg 3, den 1 januari 2027. Föregående års resultat förs om till väntsalen.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2099 Årets resultat | 357 300 kr | |
| 2098 Vinst eller förlust från föregående år | 357 300 kr |
Steg 4, den 20 maj 2027. Årsstämman fastställer balansräkningen och beslutar att dela ut 150 000 kronor. Resten balanseras i ny räkning.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2098 Vinst eller förlust från föregående år | 357 300 kr | |
| 2091 Balanserad vinst eller förlust | 207 300 kr | |
| 2898 Outtagen vinstutdelning | 150 000 kr |
Steg 5, den 25 maj 2027. Utdelningen betalas ut till ägaren.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2898 Outtagen vinstutdelning | 150 000 kr | |
| 1930 Företagskonto | 150 000 kr |
Efter de fem stegen innehåller konto 2091 sammanlagt 617 300 kronor, alltså 410 000 plus 207 300. Konton 2098, 2099 och 2898 är nollställda, och konto 2099 står redo att ta emot resultatet för räkenskapsåret 2027.
Vanliga misstag att undvika
- Att bokföra årets resultat före skatten. Skatten är en post i resultaträkningen och måste vara bokförd på 8910 innan resultatet räknas fram. Bokför du i fel ordning blir årets resultat för högt med hela skattebeloppet.
- Att vända konteringen fel vid förlust. Vid vinst är det debet 8999 och kredit 2099, vid förlust debet 2099 och kredit 8999. Blir det tvärtom får eget kapital fel tecken, och balansräkningen går inte ihop.
- Att glömma omföringen vid nytt räkenskapsår. Står förra årets resultat kvar på 2099 när nästa bokslut görs innehåller kontot två års resultat. Felet upptäcks ofta först i årsredovisningen, när summan fritt eget kapital inte stämmer med föregående års rapport.
- Att hoppa över konto 2098. Att flytta resultatet direkt till 2091 vid årsskiftet ger rätt totalsumma men gör det svårt att följa vad stämman faktiskt beslutade om.
- Att tro att årets resultat är utdelningsbart direkt. Beloppet på 2099 blir tillgängligt för utdelning först när årsstämman har fastställt balansräkningen och beslutat om dispositionen, och bara inom ramen för beloppsspärren och försiktighetsregeln.
- Att blanda ihop 2099 och 2091. Konto 2099 är ett enskilt års resultat, konto 2091 är summan av alla tidigare år som ligger kvar i bolaget.
- Att leta efter en verifikation. Årets resultat har inget underlag i form av faktura eller kvitto. Underlaget är bokslutet självt, så bifoga resultat- och balansrapporten till verifikationen.
- Att låta 2019 stå kvar över årsskiftet i en enskild firma. Hela 2010-serien ska nollställas mot 2010 Eget kapital vid ingången av det nya året, annars växer underkontona år för år och eget kapital blir omöjligt att stämma av.
- Att missa kontrollbalansräkningen. Har förlusterna ätit upp mer än halva det registrerade aktiekapitalet ska styrelsen genast upprätta en kontrollbalansräkning och låta en eventuell revisor granska den. Det är en skyldighet i aktiebolagslagen, inte en rekommendation.
Vanliga frågor om att bokföra årets resultat
På vilket konto bokförs årets resultat?
Årets resultat bokförs på två konton samtidigt, ett i resultaträkningen och ett i balansräkningen. I resultaträkningen används konto 8999 Årets resultat, som nollställer resultatkontona, och i eget kapital används konto 2099 Årets resultat, som tar in resultatet i balansräkningen. Vid vinst debiterar du 8999 och krediterar 2099, vid förlust gör du tvärtom. I en enskild firma används i stället konto 2019 Årets resultat, delägare 1 i balansräkningen, medan 8999 är samma konto som i ett aktiebolag.
Hur bokför jag en förlust?
En förlust bokförs med samma två konton som en vinst, men med omvänd kontering: debet 2099 Årets resultat och kredit 8999 Årets resultat. Konto 2099 får då ett debetsaldo och redovisas som en negativ post under fritt eget kapital, vilket minskar bolagets egna kapital. Någon bolagsskatt bokförs inte om även det skattemässiga resultatet är negativt, eftersom skatten beräknas på ett skattemässigt överskott. Underskottet rullas i stället vidare till kommande år och kvittas mot framtida överskott, men det redovisas inte som en uppskjuten skattefordran i K2.
När ska årets resultat föras om till balanserat resultat?
Omföringen sker i två steg och sträcker sig över nästa räkenskapsår. På det nya räkenskapsårets första dag förs saldot på konto 2099 Årets resultat om till konto 2098 Vinst eller förlust från föregående år, så att 2099 är tomt och kan ta emot det nya årets resultat. Först när årsstämman har beslutat om resultatdispositionen bokas beloppet vidare från 2098 till konto 2091 Balanserad vinst eller förlust, minskat med eventuell beslutad utdelning. Det går alltså inte att flytta resultatet direkt till 2091 vid årsskiftet, eftersom stämman ännu inte har fattat något beslut.
Vad är skillnaden mellan 2099 och 2091?
Konto 2099 Årets resultat visar resultatet för ett enda räkenskapsår, det år som just har avslutats, medan konto 2091 Balanserad vinst eller förlust visar den samlade vinst eller förlust från alla tidigare år som ligger kvar i bolaget. Båda ingår i fritt eget kapital, men 2099 nollställs varje år medan 2091 växer eller minskar över tid. Beloppet på 2099 blir utdelningsbart först när årsstämman har fastställt balansräkningen och beslutat om resultatdispositionen.
Hur bokförs årets resultat i enskild firma?
I en enskild firma bokförs årets resultat med debet 8999 Årets resultat och kredit 2019 Årets resultat, delägare 1 vid vinst, och med omvänd kontering vid förlust. Skillnaden mot ett aktiebolag är vad som händer sedan. Vid ingången av det nya räkenskapsåret nollställs hela 2010-serien mot konto 2010 Eget kapital, alltså årets resultat på 2019 tillsammans med egna uttag på 2011 och 2013 och egna insättningar på 2017 och 2018. Det finns ingen bolagsstämma, ingen resultatdisposition och ingen utdelning, och firman bokför heller ingen inkomstskatt eftersom överskottet beskattas hos dig personligen.
Förenkla bokföring, bokslut och deklaration med Invenseit
Årets resultat är den punkt där bokföringen möter årsredovisningen. Med Invenseit gör du din digitala årsredovisning och din inkomstdeklaration (INK2) direkt i webbläsaren, med realtidsvalidering som fångar upp felaktiga summor innan inlämning och signering med BankID. Resultatet, förändringarna i eget kapital och styrelsens förslag till vinstdisposition följer med från siffrorna i bokslutet, och du lämnar in till både Bolagsverket och Skatteverket i samma flöde. Vill du läsa vidare har vi guider om bokslut steg för steg, om digital årsredovisning och om att bokföra enskild firma. Har du frågor om just ditt bokslut är du välkommen att kontakta oss.
Vi vill gärna höra från dig. Om du har frågor eller funderingar, tveka inte att kontakta oss på hello@invenseit.com eller använd vårt kontaktformulär.
