Bokföra bolagets bildande: aktiekapital, avgift och konton

När du startar ett aktiebolag uppstår två saker som ofta blandas ihop i bokföringen: aktiekapitalet du sätter in och kostnaderna för att bilda bolaget. De hör hemma på helt olika ställen. Aktiekapitalet är bolagets egna pengar och hamnar i balansräkningen, medan registreringsavgiften till Bolagsverket är en kostnad som dessutom inte är avdragsgill. I den här guiden går vi igenom vad som händer vid bolagets bildande, hur du bokför insättningen av aktiekapitalet, hur du hanterar Bolagsverkets avgift och varför den inte får dras av, hur du tar upp kostnader du betalat privat innan bolaget fanns, och hur det skiljer sig om du köper ett lagerbolag. Allt med färdiga konteringsexempel.

Bokföra bolagets bildande i korthet

Har du bråttom är det här det viktigaste att ta med sig:

• Aktiekapitalet sätts in genom att debitera bankkontot, oftast 1930 Företagskonto, och kreditera 2081 Aktiekapital. Minst 25 000 kr för ett privat aktiebolag. Det är eget kapital, inte en kostnad.
• Bolagsverkets registreringsavgift är 2 400 kr digitalt och 2 700 kr på papper. Den är momsfri och ej avdragsgill. Bokför bolaget den själv används 6992 Övriga externa kostnader, ej avdragsgilla, och beloppet återförs i deklarationen.
• Bokför på registreringsdatumet enligt registreringsbeviset. Insättningen av aktiekapitalet är bolagets första verifikation.
• Kostnader du lagt ut privat innan bolaget fanns bokförs som en skuld till dig på 2893 Skulder till närstående personer och betalas tillbaka av bolaget.
• Ändringsavgifter i ett befintligt bolag är däremot avdragsgilla och bokförs på 6991, till skillnad från själva nyregistreringen.

Vad menas med bolagets bildande?

Att bilda ett aktiebolag går i flera steg. Du upprättar en stiftelseurkund och en bolagsordning, sätter in aktiekapitalet på ett bankkonto och får ett bankintyg, och registrerar sedan bolaget hos Bolagsverket. När registreringen är klar får bolaget sitt organisationsnummer och blir en egen juridisk person. Beviset på att allt är klart är registreringsbeviset, som visar bland annat organisationsnummer, säte, verksamhet, styrelse och firmateckning.

För bokföringen är det registreringsdatumet på registreringsbeviset som är viktigt. Det är starten på bolagets första räkenskapsår, och det är det datumet du daterar den första verifikationen på. Sista steget är att registrera bolaget för F-skatt, moms och som arbetsgivare hos Skatteverket via verksamt.se, vilket är gratis.

I bildandet uppstår två slags poster som måste hållas isär:

• Aktiekapitalet, alltså de pengar ägarna skjuter till. Det är en finansieringspost och en del av det egna kapitalet.
• Kostnaderna för att bilda bolaget, framför allt Bolagsverkets avgift och eventuella arvoden. Det är kostnader, och de är som regel inte avdragsgilla.

Aktiekapital är eget kapital, inte en kostnad

Den vanligaste missuppfattningen är att aktiekapitalet är en utgift. Det stämmer inte. Aktiekapitalet är ägarnas insats och blir bolagets egna pengar, som du kan använda i verksamheten. Det bokförs som bundet eget kapital på konto 2081 Aktiekapital, i kontogrupp 20, och det syns bara i balansräkningen. Det påverkar aldrig resultatet.

För ett privat aktiebolag är lägsta aktiekapitalet 25 000 kr, en gräns som sänktes från 50 000 kr den 1 januari 2020. Ett publikt aktiebolag måste ha minst 500 000 kr. Du får ha mer än lägstanivån om du vill, och beloppet på konto 2081 ska alltid motsvara det aktiekapital som är registrerat hos Bolagsverket.

Bokföra insättning av aktiekapital

Den enklaste och vanligaste situationen är att du sätter in aktiekapitalet kontant på bolagets bankkonto. Då debiterar du bankkontot och krediterar 2081. Det här är bolagets allra första verifikation, daterad till registreringsdatumet.

Exempel: Du startar ett privat aktiebolag och sätter in 25 000 kr i aktiekapital på företagskontot.

Konto	Debet	Kredit
1930 Företagskonto	25 000
2081 Aktiekapital		25 000

Vill du följa den formella vägen kan insättningen göras i två steg. Pengar som betalats in men ännu inte registrerats hos Bolagsverket bokförs först mot 2082 Ej registrerat aktiekapital, och när registreringsbeviset kommit för du om beloppet till 2081. Har aktierna tecknats men inte betalats än används 1690 Fordringar för tecknat men ej inbetalt aktiekapital som motpost. I praktiken bokför de flesta direkt mot 2081 på registreringsdagen och hoppar över mellanstegen.

Apportbildning: aktiekapital i annat än pengar

Aktiekapitalet behöver inte vara pengar. Det kan också tillföras som apportegendom, alltså egendom som är till nytta för bolaget, till exempel maskiner eller en bil. Vid apportbildning måste en revisor värdera egendomen och intyga att den tagits upp till ett rimligt värde. Du debiterar då det tillgångskonto som egendomen hör till och krediterar 2081.

Exempel: En maskin förs in som apportegendom och utgör aktiekapitalet på 25 000 kr.

Konto	Debet	Kredit
1211 Maskiner	25 000
2081 Aktiekapital		25 000

Bokföra Bolagsverkets registreringsavgift

Avgiften för att nyregistrera ett aktiebolag hos Bolagsverket är 2 400 kr om du anmäler digitalt via verksamt.se och 2 700 kr om du skickar in på pappersblankett. Avgiften höjdes i juni 2025, så kontrollera alltid den aktuella nivån hos Bolagsverket innan du bokför. Utöver det tillkommer 250 kr för att registrera verklig huvudman. Avgiften är momsfri, eftersom det är en myndighetsavgift, så det finns ingen ingående moms att lyfta.

Skattemässigt är registreringsavgiften en bolagsbildningskostnad, och den är inte avdragsgill. Betalar bolaget ändå avgiften från sitt eget konto bokför du den i praktiken som en ej avdragsgill kostnad på konto 6992 Övriga externa kostnader, ej avdragsgilla.

Exempel: Bolaget betalar Bolagsverkets digitala registreringsavgift på 2 400 kr från företagskontot.

Konto	Debet	Kredit
6992 Övriga externa kostnader, ej avdragsgilla	2 400
1930 Företagskonto		2 400

Eftersom kostnaden är bokförd i resultaträkningen men inte får dras av skattemässigt ska den återföras i inkomstdeklarationen. För ett aktiebolag sker det på blankett INK2S, under de skattemässiga justeringarna i ruta 4.3 Bokförda kostnader som inte ska dras av. Hur det hänger ihop med resten av deklarationen kan du läsa mer om i vår guide om inkomstdeklaration 2 (INK2).

En viktig skillnad: avgifter till Bolagsverket som inte rör nyregistreringen, till exempel en ändringsanmälan i ett bolag som redan finns, är avdragsgilla och bokförs i stället på 6991 Övriga externa kostnader, avdragsgilla. Samma logik gäller en avgift för att registrera och skydda företagsnamnet, som Skatteverket ser som en marknadsföringsutgift och som därför får dras av. Det är alltså bara avgiften för själva bildandet som inte är avdragsgill.

Är kostnaderna för bolagsbildningen avdragsgilla?

Huvudregeln finns i 16 kap. 1 § inkomstskattelagen: utgifter för att förvärva och bibehålla inkomster får dras av. Kostnaderna för att bilda bolaget anses inte avse den löpande verksamhetens intäkter, utan ägarnas anskaffning av aktierna och uppbyggnaden av det egna kapitalet. Därför är de inte avdragsgilla i det nybildade bolaget. Det gäller registreringsavgiften, men också arvoden till jurist eller konsult som hör direkt till själva bildandet.

I strikt mening hör en bolagsbildningskostnad egentligen hemma hos den som bildar bolaget, som ett tillägg till anskaffningsvärdet på aktierna. När bolaget bildas av ett annat företag aktiveras till exempel avgiften som en finansiell tillgång hos ägaren i stället för att kostnadsföras. För dig som privatperson som bildar ditt första aktiebolag innebär det att kostnaden inte ger något avdrag nu, men att den får läggas till omkostnadsbeloppet och minska kapitalvinsten den dag du säljer aktierna. Att i praktiken bokföra avgiften på 6992 i bolaget och återföra den i deklarationen ger samma skattemässiga slutresultat: inget avdrag.

Tänk också på momsen. Registreringsavgiften är momsfri. Köper du juridisk rådgivning kring bildandet tillkommer 25 procent moms, men eftersom kostnaden avser bolagsbildningen är momsen inte avdragsgill som ingående moms, utan hela beloppet inklusive moms räknas som en del av anskaffningskostnaden för aktierna. Det skiljer sig från konsulttjänster i den löpande verksamheten, där momsen normalt är avdragsgill.

Kostnader du betalat privat innan bolaget fanns

Innan bolaget är registrerat finns det inget bankkonto att betala från, så ofta lägger du själv ut för saker som bolaget behöver. Köp som avser verksamheten kan tas upp i bokföringen när bolaget väl finns. Då bokförs utlägget som en skuld till dig som ägare på konto 2893 Skulder till närstående personer, kortfristig del, som bolaget sedan betalar tillbaka.

Exempel: Du har köpt en dator för 12 500 kr inklusive moms (10 000 kr plus 2 500 kr moms) som du betalat privat och som bolaget tar över.

Konto	Debet	Kredit
5410 Förbrukningsinventarier	10 000
2641 Debiterad ingående moms	2 500
2893 Skulder till närstående personer		12 500

När bolaget sedan betalar tillbaka dig kvittar du bort skulden mot utbetalningen:

Konto	Debet	Kredit
2893 Skulder till närstående personer	12 500
1930 Företagskonto		12 500

Två saker är värda att hålla koll på. Momsen får du bara lyfta om köpet gjordes med avsikt att användas i verksamheten, inte om du köpt något privat och först senare bestämt dig för att använda det i bolaget. Och för ett aktiebolag gäller att köpet ska ha skett efter bildandedatumet. Egendom du skaffat innan dess får inte tas upp direkt, utan måste värderas till marknadsvärde och i praktiken säljas in privat till bolaget, utan moms. Här är reglerna snävare för aktiebolag än för en enskild firma, som har en uttrycklig ettårsregel för startkostnader.

Köpa lagerbolag i stället för att nybilda

Ett alternativ till att nybilda är att köpa ett lagerbolag, ett färdigregistrerat aktiebolag som du kan ta över direkt och få igång på några timmar i stället för att vänta på handläggningstiden. Bokföringsmässigt blir det ofta enklare än man tror. Aktiekapitalet ligger redan på konto 2081 sedan lagerbolaget bildades, och det påverkas inte av att bolaget byter ägare. Köper du lagerbolaget som privatperson sker ingen bokföring av själva köpet i bolaget. Du noterar bara vad du betalat, eftersom det blir ditt anskaffningsvärde inför en framtida försäljning. Lagerbolagsleverantörens arvode är din privata kostnad och är inte avdragsgill i bolaget.

Är det i stället ett annat aktiebolag som köper lagerbolaget bokförs hela köpeskillingen, alltså både aktiekapitalet och leverantörens påslag, som anskaffningsvärde på ett andelskonto i kontogrupp 13, till exempel 1312 Aktier i onoterade svenska koncernföretag. Köparen bokför inte det köpta bolagets aktiekapital, och påslaget får inte dras av som en löpande kostnad.

Andra bolagsformer: handelsbolag och enskild firma

Ett handelsbolag, kommanditbolag eller en enskild firma har inget aktiekapital och kräver inget startkapital. Det egna kapitalet bokförs på andra konton, och för en enskild firma startar det på noll och hanteras via ägarens egna insättningar och uttag. Att registrera de här bolagsformerna hos Bolagsverket är billigare än ett aktiebolag, och för en enskild firma är registreringen ofta frivillig eftersom du driver verksamheten på ditt eget personnummer. Bokföringen vid starten handlar därför mest om eventuella startkostnader och inte om någon aktiekapitalinsättning.

Vanliga misstag att undvika

• Bokföra aktiekapitalet som en intäkt eller kostnad. Aktiekapitalet är eget kapital på 2081 och ska aldrig hamna i resultaträkningen. Det är ägarnas insats, inte en affärshändelse i verksamheten.
• Dra av registreringsavgiften. Avgiften för att nyregistrera bolaget är en bolagsbildningskostnad och är inte avdragsgill. Bokförs den i bolaget ska den återföras i deklarationen.
• Blanda ihop nyregistrering och ändringsanmälan. Nyregistreringen är ej avdragsgill (6992), medan en senare ändringsanmälan i bolaget är avdragsgill (6991). Samma leverantör, olika skattemässig behandling.
• Lyfta moms på avgiften. Bolagsverkets avgifter är momsfria. Det finns ingen ingående moms att dra av, så bokför hela beloppet.
• Nettoredovisa avgiften mot aktiekapitalet. Insättningen av aktiekapitalet och registreringsavgiften är två skilda händelser och ska bokföras var för sig, inte slås ihop till en verifikation.
• Bokföra på fel datum. Använd registreringsdatumet enligt registreringsbeviset som start, inte det datum du undertecknade stiftelseurkunden.
• Lyfta moms på privata köp utan rätt avsikt. Utlägg du tar över bokförs som skuld till ägaren, men momsen får bara lyftas om köpet gjordes för att användas i verksamheten.

Vanliga frågor om att bokföra bolagets bildande

Vilket konto bokför jag aktiekapital på?

Aktiekapitalet bokförs på konto 2081 Aktiekapital, som är ett konto för bundet eget kapital. När du sätter in kapitalet debiterar du bankkontot, oftast 1930 Företagskonto, och krediterar 2081. För ett privat aktiebolag är lägsta aktiekapitalet 25 000 kr. Aktiekapitalet är eget kapital och en finansieringspost, det är aldrig en kostnad och träffar därför aldrig resultaträkningen.

Är registreringsavgiften till Bolagsverket avdragsgill?

Nej. Avgiften för att nyregistrera bolaget är en bolagsbildningskostnad och är inte skattemässigt avdragsgill för det nya bolaget. Den är dessutom momsfri eftersom det är en myndighetsavgift. Bokför bolaget ändå avgiften själv används konto 6992 Övriga externa kostnader, ej avdragsgilla, och beloppet återförs sedan i inkomstdeklarationen på blankett INK2S. Avgifter för senare ändringsanmälningar i ett befintligt bolag är däremot avdragsgilla och bokförs på 6991.

Vilket datum ska jag bokföra bolagets start på?

Bokför starten på registreringsdatumet enligt registreringsbeviset från Bolagsverket. Det datumet är starten på bolagets första räkenskapsår, och insättningen av aktiekapitalet blir bolagets allra första verifikation. Bildandedatumet på stiftelseurkunden kan vara tidigare, men det är registreringsdatumet som styr när bolaget blir en juridisk person och när bokföringen börjar.

Hur mycket kostar det att starta ett aktiebolag?

Du behöver minst 25 000 kr i aktiekapital för ett privat aktiebolag, men det är inte en kostnad, det blir bolagets egna pengar. Bolagsverkets avgift för att nyregistrera bolaget är 2 400 kr om du anmäler digitalt via verksamt.se och 2 700 kr på pappersblankett, plus 250 kr för att registrera verklig huvudman. Att registrera bolaget för F-skatt, moms och som arbetsgivare hos Skatteverket är gratis. Kontrollera alltid den aktuella avgiften hos Bolagsverket, eftersom den ändras då och då.

Får jag dra av kostnader jag betalat privat innan bolaget bildades?

Köp som avser verksamheten, till exempel inventarier eller material, kan tas upp i bolaget och bokförs då som en skuld till dig som ägare på konto 2893 Skulder till närstående personer, som bolaget sedan betalar tillbaka. Momsen får du lyfta om köpet gjordes med avsikt att användas i verksamheten. Rena bolagsbildningskostnader, som själva registreringsavgiften och juristarvode för bildandet, är dock inte avdragsgilla. Tänk också på att ett aktiebolag bara får ta upp köp som gjorts efter bildandedatumet.

Måste aktiekapitalet vara exakt 25 000 kr?

Nej, 25 000 kr är lägsta tillåtna aktiekapital för ett privat aktiebolag sedan gränsen sänktes från 50 000 kr den 1 januari 2020. Du får ha mer om du vill. Ett publikt aktiebolag måste ha minst 500 000 kr. Aktiekapitalet kan betalas in kontant eller tillföras som apportegendom, alltså egendom som är till nytta för bolaget, och då måste en revisor värdera egendomen.

Förenkla bokföring, bokslut och deklaration med Invenseit

Bolagets bildande är en liten men lärorik del av bokföringen. Den visar hur viktigt det är att skilja på eget kapital och kostnader, och hur en post som registreringsavgiften kan vara bokförd som en kostnad men ändå inte få dras av. Med Invenseit får du stöd hela vägen, från löpande bokföring till digital årsredovisning och inkomstdeklaration, med realtidsvalidering som fångar felen innan inlämning och signering med BankID. Du för enkelt över siffrorna från årsredovisningen till deklarationen och lämnar in till både Bolagsverket och Skatteverket i samma flöde. Vill du läsa mer har vi en guide om allt du behöver veta om digital årsredovisning och om att bokföra konsulttjänster. Har du frågor om just din bokföring är du välkommen att kontakta oss.