Bilkostnader och bilförmån: avdrag, moms och konton

Bilen är den tillgång som ger flest följdfrågor per krona i ett mindre aktiebolag. Momsen fungerar inte som på annat, förmånsvärdet räknas fram med en formel som ändrats flera gånger på fem år, och gränsen mellan tjänstekörning och privat körning avgörs av en körjournal som ingen lag uttryckligen kräver. Den här guiden går igenom valet mellan företagsbil och egen bil, hur bilkostnader och drivmedel bokförs, vilket momsavdrag som gäller, hur förmånsvärdet beräknas för 2026 och hur milersättning hanteras. Kontonummer följer BAS-kontoplanen 2026. Belopp och regler avser inkomståret 2026 om inget annat anges, och regelhänvisningar avser inkomstskattelagen (1999:1229) och mervärdesskattelagen (2023:200).

Bil i företaget i korthet

Har du bråttom är det här det viktigaste:

• Momsen på köp av en personbil är aldrig avdragsgill, med fem snäva undantag. Vid leasing är hälften av momsen avdragsgill, på driftkostnader är den avdragsgill i sin helhet.
• Förmånsvärdet för 2026 är 17 168 kronor plus 15,785 procent av nybilspriset plus fordonsskatten, för en bil som blev skattepliktig efter den 30 juni 2021.
• Elbilar och gasbilar får nybilspriset nedsatt, men nedsättningen får aldrig överstiga halva nybilspriset.
• Förmånsvärdet är inget bolaget betalar. Det är ett underlag för den anställdes skatt och för arbetsgivaravgifterna.
• Egen bil i tjänsten ger 25 kronor per mil skattefritt, utan att bolaget behöver äga någon bil alls.

Företagsbil eller privat bil?

Valet står mellan tre upplägg, och de skiljer sig mer i skatt än i bokföring.

Bolaget äger bilen. Bilen aktiveras som en inventarie och skrivs av över nyttjandeperioden, hur det går till beskrivs i guiden om att bokföra inventarier och maskiner. Momsen på inköpet får inte dras av. Används bilen privat mer än i ringa omfattning uppstår bilförmån.

Bolaget leasar bilen. Ingen tillgång hamnar i balansräkningen, avgiften kostnadsförs löpande och halva momsen är avdragsgill. Reglerna går vi igenom i guiden om att bokföra leasing. Bilförmån uppstår på exakt samma villkor som vid ägande.

Den anställde använder sin egen bil. Bolaget äger och leasar ingenting och betalar i stället milersättning för tjänsteresorna. Ingen förmån uppstår, och för den som kör lite i tjänsten är det nästan alltid billigast.

Tumregeln är enkel: mycket tjänstekörning och lite privatkörning talar för företagsbil, det omvända talar för egen bil och milersättning.

Bokföra bilkostnader

Bilkostnader ligger i kontogrupp 56, och underkontona följer fordonstypen. Personbilar och motorcyklar delar serie.

Konto	Används för
5611 Drivmedel för personbilar, mc, m.m.	Bensin, diesel, el och laddning
5612 Försäkring och skatt för personbilar, mc, m.m.	Trafikförsäkring, halvförsäkring, fordonsskatt
5613 Reparation och underhåll av personbilar, mc, m.m.	Service, däckbyte, reparationer
5615 Leasing av personbilar, mc, m.m.	Leasingavgifter
5616 Trängselskatt personbilar	Trängselskatt och infrastrukturavgifter
5619 Övriga kostnader för personbilar och mc, m.m.	Parkering, biltvätt, vägavgifter

Äger bolaget bilen aktiveras den på 1226 Bilar och transportmedel (ej för produktion), med avskrivningarna på 1229 Ackumulerade avskrivningar på inventarier, verktyg och installationer. Notera att BAS 2026 inte längre har något eget bilkonto i 124-serien, den raden är i dag ett fritt konto.

Böter och kontrollavgifter är aldrig avdragsgilla, och de hör inte hemma bland bilkostnaderna. Hur de hanteras går vi igenom i guiden om att bokföra parkeringsböter och andra böter.

Bokföra drivmedel

Drivmedel bokförs på 5611 Drivmedel för personbilar, mc, m.m. Momsen är avdragsgill i sin helhet så länge bilen är en anläggningstillgång i verksamheten eller har hyrts för användning i företaget, och det gäller även om bilen dessutom körs privat.

Två situationer kräver eftertanke:

• Bilen ägs privat av den anställde. Då får bolaget bara dra av momsen på bokförda driftkostnader som uppkommer vid körning i den momspliktiga verksamheten. Betalas i stället milersättning ingår drivmedlet i schablonen och något separat momsavdrag blir inte aktuellt.
• Den anställde tankar med bolagets kort och kör privat. Betalar bolaget drivmedlet för den privata körningen uppstår en drivmedelsförmån, som är en egen förmån vid sidan av bilförmånen.

Laddar den anställde en bil vid en laddningspunkt eller ett eluttag som arbetsgivaren tillhandahåller i anslutning till arbetsplatsen är den förmånen skattefri enligt 11 kap. 12 b § inkomstskattelagen. Skattefriheten gäller inte om arbetsplatsen ligger i den anställdes bostad.

Momsavdrag på bil och leasing

Personbilar har ett eget momsregelverk som inte går att räkna sig runt.

Vid köp av en personbil är momsen inte avdragsgill. Fabriksmonterade tillval som lack, fälgar och klädsel ingår i inköpspriset och kan inte brytas ut. Full avdragsrätt gäller bara vid återförsäljning i bilhandel, uthyrningsverksamhet, taxitrafik, transport av avlidna och körkortsutbildning.

Vid leasing eller hyra av en personbil är 50 procent av momsen avdragsgill. Förutsättningen är att bilen används i mer än ringa omfattning i en momspliktig verksamhet, vilket i praktiken innebär mer än 100 mil per år. Procentsatsen är schabloniserad och blir inte högre för att bilen bara används i tjänsten.

På driftkostnader är momsen avdragsgill i sin helhet. Hit räknas drivmedel, service, reparation, underhåll och besiktning. Att bilen även används privat spelar ingen roll här. Det gör det inte heller för avdraget på leasingavgiften, där de 50 procenten är en schablon som inte påverkas av hur stor den privata användningen är.

Den moms som inte får dras av försvinner inte. Den blir en del av kostnaden och är därmed avdragsgill i inkomstskatten på samma sätt som resten av utgiften. Hur momsen redovisas i deklarationen går vi igenom i guiden om att bokföra moms.

Vad är bilförmån?

Bilförmån uppstår när en anställd använder en bil som arbetsgivaren äger eller leasar för privat körning. Det spelar ingen roll om bilen kallas tjänstebil eller förmånsbil, och det spelar ingen roll om den anställde också är ägare till bolaget.

Undantaget är snävt. Enligt 61 kap. 11 § inkomstskattelagen ska förmånen värderas till noll om den skattskyldige haft bilförmån bara i ringa omfattning. Skatteverkets allmänna råd fyller i vad det betyder: ett fåtal tillfällen per år, normalt högst tio, och en sammanlagd körsträcka på högst 100 mil. Båda villkoren måste vara uppfyllda samtidigt. Elva korta resor på sammanlagt 30 mil ger alltså full bilförmån.

Fem privata resor på 120 mil ger samma resultat. Det är just den här kombinationen som gör att förmånen så ofta uppstår oavsiktligt.

Så beräknas förmånsvärdet

För en bil som blev skattepliktig enligt vägtrafikskattelagen första gången efter den 30 juni 2021 beräknas värdet enligt 61 kap. 5 § inkomstskattelagen som summan av fyra delar:

Del	Beräkning	2026
Prisbasbeloppsdelen	0,29 prisbasbelopp	17 168 kr
Ränterelaterat belopp	Nybilspriset gånger 70 % av statslåneräntan plus 0,01	2,785 % av nybilspriset
Prisrelaterat belopp	13 % av nybilspriset	13 % av nybilspriset
Fordonsskatt	Bilens fordonsskatt	Faktiskt belopp

Prisbasbeloppet för 2026 är 59 200 kronor och statslåneräntan den 30 november 2025 var 2,55 procent, vilket ger 0,7 × 2,55 + 1 = 2,785 procent. Sammanlagt blir förmånsvärdet alltså 17 168 kronor plus 15,785 procent av nybilspriset plus fordonsskatten.

Fyra justeringar kan påverka resultatet:

• Extrautrustning läggs till nybilspriset enligt 61 kap. 8 §. Ett alkolås är uttryckligen undantaget.
• Miljöanpassade bilar får nybilspriset nedsatt enligt 61 kap. 8 a §: 350 000 kronor för elbil och vätgasbil, 140 000 kronor för laddhybrid och 100 000 kronor för gasbil. Nedsättningen får som högst uppgå till 50 procent av nybilspriset, och etanolbilar omfattas inte.
• Bilmodeller som är sex år eller äldre får enligt 61 kap. 7 § ett nybilspris som är det högsta av dels det verkliga nybilspriset plus anskaffningsutgiften för extrautrustning, dels fyra prisbasbelopp, alltså 236 800 kronor för 2026.
• Minst 3 000 mil i tjänsten under kalenderåret sänker enligt 61 kap. 9 § värdet till 75 procent. Har förmånen bara funnits en del av året sätts värdet ned med en tolftedel per hel kalendermånad utan förmån.

Väg-, bro- och färjeavgifter samt trängselskatt ingår inte i bilförmånen enligt 61 kap. 5 a §, utan förmånsbeskattas för sig.

Två räkneexempel för 2026. En bensinbil med nybilspriset 400 000 kronor och en fordonsskatt på 3 200 kronor ger 17 168 + 11 140 + 52 000 + 3 200 = 83 508 kronor per år, alltså 6 959 kronor i månaden. En elbil med nybilspriset 500 000 kronor och en fordonsskatt på 360 kronor får nedsättningen begränsad till halva nybilspriset, alltså 250 000 kronor i stället för 350 000 kronor, vilket ger 17 168 + 6 963 + 32 500 + 360 = 56 991 kronor per år.

Bokföra bilförmån

Här går många vilse, och orsaken är att förmånsvärdet inte är någon utgift. Bolagets verkliga kostnad för bilen ligger redan på kontona i kontogrupp 56. Förmånsvärdet är enbart ett underlag: det läggs till den anställdes lön vid beräkningen av skatteavdrag och arbetsgivaravgifter, och redovisas per betalningsmottagare i arbetsgivardeklarationen.

BAS-kontoplanen löser det med ett par konton som tar ut varandra. Förmånsvärdet debiteras 7385 Kostnader för fri bil och krediteras 7388 Anställdas ersättning för erhållna förmåner. Nettoeffekten på resultatet är noll, men beloppet blir sökbart i lönekontona och stämmer mot arbetsgivardeklarationen.

Arbetsgivaravgiften på förmånsvärdet är däremot en verklig kostnad. Den bokförs på 7512 Arbetsgivaravgifter för förmånsvärden med skulden på 2731 Avräkning lagstadgade sociala avgifter. Full avgift är 31,42 procent för 2026, och hur lönekörningen konteras i övrigt går vi igenom i guiden om att bokföra löner och arbetsgivaravgifter.

Betalar den anställde något för förmånen, till exempel genom ett nettolöneavdrag, minskar förmånsvärdet med det beloppet enligt 61 kap. 11 §. Ett nettolöneavdrag som motsvarar hela förmånsvärdet tar bort förmånen helt.

Drivmedelsförmån

Betalar arbetsgivaren drivmedel för den privata körningen med förmånsbilen uppstår en drivmedelsförmån vid sidan av bilförmånen. Enligt 61 kap. 10 § beräknas den till marknadsvärdet av den mängd drivmedel som kan antas ha förbrukats för förmånsbilens totala körsträcka under förmånstiden, multiplicerat med 1,2. Gör den anställde sannolikt att den mängd som förbrukats vid privat körning är lägre, sätts marknadsvärdet ned i motsvarande mån. Det är alltså den anställde som måste kunna visa den privata andelen, vilket i praktiken kräver en körjournal.

Den detalj som oftast blir fel: uppräkningen med 1,2 gäller den anställdes inkomstbeskattning. Som underlag för arbetsgivaravgifter används marknadsvärdet utan uppräkning. De två beloppen i arbetsgivardeklarationen skiljer sig alltså åt, och en lönekörning som använder samma siffra på båda raderna ger för höga avgifter.

Själva drivmedelsutgiften bokförs som vanligt på 5611 Drivmedel för personbilar, mc, m.m. Det är alltså inget separat kostnadskonto som behövs, bara ett förmånsvärde i lönekörningen.

Milersättning vid användning av egen bil

Kör den anställde sin egen bil i tjänsten kan bolaget betala milersättning. Schablonbeloppen framgår av 12 kap. 5 § inkomstskattelagen. De gäller oförändrade sedan inkomståret 2023 och sattes genom lag (2022:1806).

Situation	Per kilometer	Per mil
Egen bil i tjänsten	2 kr 50 öre	25 kr
Förmånsbil, annat drivmedel än el	1 kr 20 öre	12 kr
Förmånsbil, elbil	95 öre	9,50 kr

För förmånsbil gäller beloppen bara om den anställde själv betalar samtliga drivmedelsutgifter för resorna. En laddhybrid räknas inte som elbil, utan hör till raden för annat drivmedel än el med 12 kronor per mil. Genom lag (2026:464) har paragrafen fått ett tillägg för laddhybrider: avdragsrätten gäller även när den anställde laddar sin förmånsbil med el som arbetsgivaren tillhandahåller i anslutning till arbetsplatsen. Tillägget trädde i kraft den 1 juli 2026 och tillämpas första gången på drivmedelsutgifter för tjänsteresor efter den 30 juni 2026.

Ersättning upp till schablonbeloppet är skattefri för den anställde och fri från arbetsgivaravgifter. Bokför den på 7331 Skattefria bilersättningar. Betalar bolaget mer än schablonen är den överskjutande delen lön: den bokförs på 7332 Skattepliktiga bilersättningar och ska ingå i underlaget för både skatteavdrag och arbetsgivaravgifter.

Notera att resor mellan bostaden och arbetsplatsen inte är tjänsteresor. Betalar bolaget ersättning för dem är hela beloppet skattepliktig lön.

Körjournal och dokumentation

Det finns inget uttryckligt krav i lag på att en anställd ska föra körjournal. Det spelar mindre roll i praktiken, eftersom frågan avgörs som ett bevisproblem och bevisbördan för att bilen inte körts privat ligger hos den anställde och arbetsgivaren.

En körjournal som håller vid en kontroll innehåller normalt:

• Mätarställning vid årets början och slut.
• Datum och mätarställning vid varje resas start och slut.
• Resans längd i mil eller kilometer.
• Syftet med resan och vilka som besökts.
• Uppdelningen mellan tjänsteresor och privata resor.

Journalen behövs i tre situationer: för att visa att den privata körningen stannat inom ringa omfattning, för att styrka att tjänstekörningen nått 3 000 mil och ger 25 procents nedsättning, och för att underbygga att en leasad bil körts mer än 100 mil per år i momspliktig verksamhet.

Konteringsexempel

Exemplen nedan använder hela kronor och avser ett aktiebolag med kalenderår som räkenskapsår.

Exempel 1: tankning med bolagets kort. Fakturan är på 1 250 kronor inklusive moms för bolagets egna bil. Momsen är avdragsgill i sin helhet.

Konto	Debet	Kredit
5611 Drivmedel för personbilar, mc, m.m.	1 000
2640 Ingående moms	250
1930 Företagskonto		1 250

Exempel 2: lönekörning med bilförmån. En tjänsteman har 45 000 kronor i bruttolön och en bilförmån på 6 959 kronor i månaden. Skatteavdraget enligt tabell är 15 588 kronor och beräknas på summan av lön och förmån. Arbetsgivaravgiften är 31,42 procent på 51 959 kronor, alltså 14 139 kronor på lönen och 2 187 kronor på förmånen.

Konto	Debet	Kredit
7210 Löner till tjänstemän	45 000
7385 Kostnader för fri bil	6 959
7511 Arbetsgivaravgifter för löner och ersättningar	14 139
7512 Arbetsgivaravgifter för förmånsvärden	2 187
7388 Anställdas ersättning för erhållna förmåner		6 959
2710 Personalskatt		15 588
2731 Avräkning lagstadgade sociala avgifter		16 326
1930 Företagskonto		29 412

Verifikatet balanserar på 68 285 kronor. Resultatet belastas med 61 326 kronor, eftersom förmånsvärdet tar ut sig självt mellan 7385 och 7388.

Exempel 3: skattefri milersättning. En anställd har kört 48 mil i tjänsten med egen bil och får 1 200 kronor i ersättning.

Konto	Debet	Kredit
7331 Skattefria bilersättningar	1 200
1930 Företagskonto		1 200

Exempel 4: ersättning över schablonen. Bolaget betalar 30 kronor per mil för samma 48 mil, alltså 1 440 kronor. De 240 kronor som överstiger schablonen är lön och ingår i underlaget för skatteavdrag och arbetsgivaravgifter.

Konto	Debet	Kredit
7331 Skattefria bilersättningar	1 200
7332 Skattepliktiga bilersättningar	240
7511 Arbetsgivaravgifter för löner och ersättningar	75
2710 Personalskatt		72
2731 Avräkning lagstadgade sociala avgifter		75
1930 Företagskonto		1 368

Skatteavdraget är räknat med 30 procent på de 240 kronorna och arbetsgivaravgiften med 31,42 procent.

Vanliga misstag att undvika

• Att dra av momsen vid köp av en personbil. Avdragsförbudet gäller oavsett hur bilen används, med bara fem snäva undantag.
• Att använda 1,2 även i underlaget för arbetsgivaravgifter. Uppräkningen av drivmedelsförmånen gäller inkomstbeskattningen, avgifterna beräknas på marknadsvärdet.
• Att tro att ringa omfattning bara handlar om antalet mil. Både högst tio tillfällen och högst 100 mil måste vara uppfyllt, annars uppstår full bilförmån.
• Att bokföra förmånsvärdet som en kostnad utan motkonto. Utan krediteringen på 7388 belastas resultatet med en utgift bolaget aldrig haft.
• Att räkna nedsättningen för en elbil rakt av. Nedsättningen får aldrig överstiga halva nybilspriset, vilket slår till på bilar under 700 000 kronor.
• Att betala milersättning för resor mellan bostaden och arbetet. De är inte tjänsteresor, och hela ersättningen blir skattepliktig lön.
• Att lägga trängselskatt i bilförmånen. Den ingår inte i förmånsvärdet utan förmånsbeskattas separat.
• Att sakna körjournal och räkna med att slippa förmån ändå. Bevisbördan ligger hos den anställde och arbetsgivaren, inte hos Skatteverket.

Vanliga frågor om bilkostnader och bilförmån

Får jag dra av momsen på en företagsbil?

Nej, inte vid köp av en personbil. Avdragsförbudet gäller oavsett hur mycket bilen används i verksamheten, och undantagen är fem: återförsäljning i bilhandel, uthyrningsverksamhet, taxitrafik, transport av avlidna och körkortsutbildning. Hyr eller leasar du bilen får du i stället dra av 50 procent av momsen på avgiften. På driftkostnader som drivmedel, service och besiktning är momsen avdragsgill i sin helhet.

Hur beräknas förmånsvärdet för bil?

För en bil som blev skattepliktig första gången efter den 30 juni 2021 är värdet summan av 0,29 prisbasbelopp, ett ränterelaterat belopp, ett prisrelaterat belopp och bilens fordonsskatt. Det ränterelaterade beloppet är nybilspriset multiplicerat med summan av 70 procent av statslåneräntan och 0,01, och det prisrelaterade beloppet är 13 procent av nybilspriset. För inkomståret 2026 ger det 17 168 kronor plus 15,785 procent av nybilspriset plus fordonsskatten.

Hur bokför jag bilförmån?

Förmånsvärdet är inte en kostnad för bolaget, utan ett underlag för skatteavdrag och arbetsgivaravgifter. Den vanliga lösningen är att debitera 7385 Kostnader för fri bil och kreditera 7388 Anställdas ersättning för erhållna förmåner med samma belopp, så att förmånen syns i lönekontona utan att påverka resultatet. Bolagets verkliga kostnad ligger på bilkontona i kontogrupp 56, och arbetsgivaravgiften på förmånsvärdet bokförs på 7512.

Hur mycket milersättning är skattefri?

För tjänsteresor med egen bil är 25 kronor per mil skattefritt, alltså 2 kronor och 50 öre per kilometer. Använder den anställde sin förmånsbil och betalar drivmedlet själv är beloppet 12 kronor per mil för annat drivmedel än el och 9,50 kronor per mil för elbil. En laddhybrid räknas inte som elbil och får därför 12 kronor per mil. Ersättning upp till schablonen är fri från både skatteavdrag och arbetsgivaravgifter, medan överskjutande belopp behandlas som lön.

Måste jag föra körjournal?

Det finns inget uttryckligt lagkrav på körjournal för en anställd, men frågan avgörs som ett bevisproblem och det är den anställde och arbetsgivaren som ska visa att bilen inte körts privat. En noggrant förd körjournal är i praktiken det enda underlag som håller. Den behövs särskilt för att visa att den privata körningen stannat inom ringa omfattning, alltså högst tio tillfällen per år och sammanlagt högst 100 mil.

Förenkla bokföring, bokslut och deklaration med Invenseit

Bilen är en av de poster där skatt, moms och lön möts i samma verifikat, och där ett fel därför sällan stannar på ett ställe. Med Invenseit gör du din digitala årsredovisning och din inkomstdeklaration (INK2) direkt i webbläsaren, med realtidsvalidering som fångar upp fel innan inlämning och signering med BankID. Du för enkelt över siffrorna från årsredovisningen till deklarationen och lämnar in både till Bolagsverket och Skatteverket i samma flöde. Har du frågor om just din bil i företaget är du välkommen att kontakta oss.