Bokföra moms: momssatser, BAS-konton och konteringsexempel

Momsen passerar genom nästan varje verifikation i ett företag, och ändå är det aldrig företagets pengar. Du tar in moms från dina kunder, betalar moms till dina leverantörer och redovisar mellanskillnaden till Skatteverket. Det gör momsen till en balanspost och inte till en kostnad, och förvånansvärt många momsfel går att spåra tillbaka till att just den skillnaden har tappats bort. Den här guiden går igenom hela kedjan: utgående och ingående moms, momssatserna, BAS-kontona och konteringen vid försäljning, inköp, momsfri försäljning och omvänd betalningsskyldighet. Kontonummer följer BAS 2026, och belopp, procentsatser och regler avser inkomståret 2026 om inget annat anges.

Bokföra moms i korthet

Har du bråttom är det här det viktigaste:

• Moms är aldrig en kostnad eller en intäkt. Utgående moms är en skuld, ingående moms är en fordran. Båda hör hemma i balansräkningen, i kontoklass 2.
• Utgående moms krediteras vid försäljning, på 2611, 2621 eller 2631 beroende på skattesats.
• Ingående moms debiteras vid inköp, normalt på 2641 Debiterad ingående moms oavsett skattesats.
• Momssatserna är 25, 12 och 6 procent. Livsmedel ligger tillfälligt på 6 procent från den 1 april 2026 till och med den 31 december 2027, medan restaurangtjänster är kvar på 12 procent och sprit, vin och starköl alltid har 25.
• Vid periodslut nollas momskontona mot 2650 Redovisningskonto för moms, som blir periodens skuld eller fordran mot Skatteverket.
• Moms du inte får dra av är ingen momspost. Den bokförs som en del av kostnaden på samma konto som utgiften.

Vad är moms?

Moms, eller mervärdesskatt, är en konsumtionsskatt som i slutänden bärs av den som köper något för privat bruk. Företag i kedjan fram dit fungerar som uppbördsmän: de lägger moms på sin försäljning, drar av momsen på sina inköp och betalar in skillnaden.

Ett företag som säljer momspliktiga varor eller tjänster ska momsregistrera sig hos Skatteverket. Har företaget en årsomsättning inom landet på högst 120 000 kronor, och inte har passerat den gränsen under något av de två närmast föregående kalenderåren, är det automatiskt undantaget från momsplikt och behöver oftast inte registrera sig alls. Ingen ansökan behövs, men ett bolag som redan är momsregistrerat måste ansöka för att komma ur registret. Gränsen höjdes från 80 000 kronor den 1 januari 2025. Lägg märke till att det är hela årsomsättningen som räknas, inte bara den momspliktiga delen.

Hur ofta momsen ska redovisas styrs av beskattningsunderlagets storlek, räknat exklusive unionsinterna förvärv och import. Är underlaget högst en miljon kronor per beskattningsår räcker helårsredovisning, upp till 40 miljoner kronor gäller kalenderkvartal och över 40 miljoner kronor gäller kalendermånad. Du får alltid välja att redovisa oftare än vad gränsen kräver, vilket många företag med stora inköp gör för att få tillbaka pengarna snabbare. Själva rapporteringen och omföringen går vi igenom i guiden om att bokföra momsdeklarationen.

Utgående och ingående moms

All momsbokföring bygger på två motsatta begrepp, och den som håller isär dem har redan löst det mesta.

Utgående moms är momsen på det du säljer. Du fakturerar kunden nettopris plus moms, men momsdelen är inte din intäkt. Den är en skuld till staten från den sekund fakturan utfärdas, och den krediteras därför på ett skuldkonto i kontogrupp 26.

Ingående moms är momsen på det du köper. Den ökar inte din kostnad, eftersom du får tillbaka den av staten när verksamheten är momspliktig. Den debiteras därför som en fordran, normalt på 2641 Debiterad ingående moms.

Riktningen är alltså given av vem som är säljare. Samma faktura är utgående moms hos den som skickar den och ingående moms hos den som tar emot den, på samma belopp och i samma period.

En sak som ofta förvirrar är att den ingående momsen inte delas upp på skattesats i BAS. Utgående moms har ett eget konto per momssats, eftersom momsdeklarationen frågar efter beloppen uppdelade. Ingående moms redovisas i stället i en enda ruta, ruta 48, och samlas därför på ett enda konto oavsett om leverantören fakturerade 25, 12 eller 6 procent.

Momssatserna

Sverige har tre momssatser. Normalskattesatsen är 25 procent och gäller om ingen lägre sats är särskilt föreskriven för varan eller tjänsten. Skatteverket har en fullständig genomgång i sin guide om momssatser och undantag från moms.

Momssats	Gäller bland annat	Konto
25 %	Normalskattesatsen, allt som inte uttryckligen har en lägre sats	2611
12 %	Restaurangtjänster, rumsuthyrning på hotell och camping	2621
6 %	Livsmedel (till 2027-12-31), böcker, dagstidningar, persontransport	2631

Livsmedelsmomsen är den post som ändrats senast och den som ställer till mest i praktiken. Skattesatsen på livsmedel sänktes från 12 till 6 procent den 1 april 2026, och sänkningen gäller till och med den 31 december 2027. Restaurang- och cateringtjänster omfattas inte, utan ligger kvar på 12 procent. Det som avgör är inte var kunden äter utan om försäljningen följs av stödtjänster som dukning, servering och en lokal avsedd för måltider. Finns de är det en restaurangtjänst med 12 procent, saknas de är det livsmedel med 6 procent, och det är skälet till att hämtmat följer den lägre satsen. Popcorn som äts i biosalongen är alltså 6 procent medan roomservice till ett hotellrum är 12. För ett kafé eller gatukök betyder det två satser på samma disk, och uppdelningen måste finnas redan i kassan.

Sprit, vin och starköl står utanför båda de lägre satserna och har alltid 25 procent, även serverade till en måltid på restaurang. Det är det enskilt vanligaste momsfelet på ett restaurangkvitto.

Det finns dessutom försäljning som inte har någon momssats alls, antingen för att den är undantagen från moms eller för att beskattningen flyttas till köparen. Båda fallen tar vi separat längre ned.

Momskontona i BAS

Antalet momskonton förvånar många, men uppdelningen är inte godtycklig. Varje konto motsvarar en ruta eller en radtyp i momsdeklarationen, så den uppdelning rapporten kräver måste finnas redan i kontoplanen. Namnen nedan är hämtade ordagrant ur BAS-kontoplanen 2026, som stavar 2614 utan fogbokstäverna trots att 2624 och 2634 har dem.

Konto	Namn	Används för
2611	Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 %	Vanlig försäljning med full moms
2621	Utgående moms på försäljning inom Sverige, 12 %	Restaurangtjänster och hotellrum
2631	Utgående moms på försäljning inom Sverige, 6 %	Livsmedel till 2027, böcker, persontransport
2614	Utgående moms omvänd betalskyldighet, 25 %	Köparens egen moms vid omvänd betalningsskyldighet
2641	Debiterad ingående moms	Moms på leverantörsfakturor och kvitton
2645	Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet	Motposten vid förvärv från utlandet
2647	Ingående moms omvänd betalningsskyldighet varor och tjänster i Sverige	Motposten vid inhemsk omvänd moms
2649	Ingående moms, blandad verksamhet	Moms som ska fördelas i blandad verksamhet
2650	Redovisningskonto för moms	Samlingskonto för periodens skuld eller fordran

Huvudkontona 2610, 2620, 2630 och 2640 finns också, men i praktiken bokför nästan alla program på underkontona. Det är de som mappar mot deklarationens rutor, och den som bokför på huvudkontot får själv reda ut vad som ska hamna var när rapporten tas fram.

Intäktssidan har en egen logik som är värd att känna till. BAS 2026 delar upp försäljning inom Sverige efter momssats, inte efter vara eller tjänst: 3001 för 25 procent, 3002 för 12 procent, 3003 för 6 procent och 3004 för momsfri försäljning. Ett konsultarvode med 25 procents moms hamnar alltså på samma konto som en vara med samma sats. Uppdelningen på vara och tjänst finns kvar, men bara för försäljning utanför Sverige, där kontogrupp 31 avser varor och kontogrupp 33 tjänster.

Bokföra försäljning med moms

Vid en försäljning delas fakturabeloppet i två. Nettot är intäkten och krediteras ett konto i klass 3, momsen krediteras momskontot för rätt skattesats, och bruttot debiteras kundfordran eller bankkontot.

Med fakturametoden hör momsen till den period fakturan utfärdades, med kontantmetoden till den period den betalades. Vilken metod som passar, och hur bytet går till, går vi igenom i guiden om kontantmetoden och fakturametoden.

Momsen räknas alltid på nettot. Är priset angivet inklusive moms får du baklängesräkna, och då är det andelen och inte satsen du multiplicerar med: 20 procent av bruttot vid 25 procents moms, ungefär 10,71 procent vid 12 procent och ungefär 5,66 procent vid 6 procent. Att i stället dra av 25 procent från bruttot är ett av de vanligaste räknefelen i småföretag.

Fakturan måste också hålla ihop med bokföringen. En fullständig faktura ska bland annat innehålla säljarens momsregistreringsnummer, beskattningsunderlaget per skattesats, skattesatsen och momsbeloppet. En förenklad faktura, till exempel ett vanligt kvitto, får användas när totalbeloppet är högst 4 000 kronor inklusive moms. Ligger beloppet över den gränsen och du bara har ett kvitto saknar du underlag för momsavdraget. Skatteverket beskriver kraven i sin genomgång av momslagens regler om fakturering.

Bokföra inköp med moms

Ett inköp är samma sak spegelvänt. Nettot debiteras ett kostnadskonto i klass 4 till 7 eller ett tillgångskonto i klass 1, momsen debiteras 2641 Debiterad ingående moms, och bruttot krediteras leverantörsskuld eller bank.

Tre villkor måste vara uppfyllda för att momsen ska få dras av. Inköpet ska höra till verksamheten, verksamheten ska vara momspliktig och du ska ha ett underlag som uppfyller kraven ovan. Faller något av villkoren är momsen inte längre en fordran, och då ska den inte ligga på 2641.

Ett företag som har både momspliktig och momsfri verksamhet, till exempel en vårdgivare som också säljer produkter, driver blandad verksamhet. Ingående moms på inköp som hör till båda delarna får bara dras av till den del som avser den momspliktiga verksamheten. Går den delen att fastställa är det den som gäller, och först när den inte går att fastställa fördelas momsen efter skälig grund. BAS har ett eget konto för detta, 2649 Ingående moms, blandad verksamhet, så att den moms som ska fördelas går att särskilja från den som dras av fullt ut.

Momsfri försäljning

Momsfri försäljning är inte en enda sak, och skillnaden mellan de två varianterna avgör om du får dra av din ingående moms eller inte.

Undantagen omsättning betyder att försäljningen är undantagen från skatteplikt utan avdragsrätt. Hit hör bland annat sjukvård, tandvård, social omsorg, viss utbildning, bank- och finansieringstjänster, försäkringstjänster och uthyrning av fastighet. Ingen utgående moms tas ut, men avdragsrätten för ingående moms försvinner samtidigt. Momsen på inköpen blir då en kostnad och bokförs tillsammans med utgiften.

Undantag med bibehållen avdragsrätt är motsatsen. Export till land utanför EU och momsfri varuförsäljning till ett företag i ett annat EU-land faktureras utan moms, men företaget behåller full avdragsrätt för sina inköp. Mervärdesskattelagen har ingen nollskattesats, utan det är just ett undantag från skatteplikt där avdragsrätten är kvar. Det är därför exportföretag ofta ligger i permanent momsfordran: de drar av ingående moms utan att ha någon utgående moms att kvitta den mot.

Intäkterna hålls isär på kontonivå. Momsfri försäljning inom Sverige bokförs på 3004, varor till annat EU-land utan moms på 3108, varor till land utanför EU på 3105 och tjänster till land utanför EU på 3305.

Ej avdragsgill ingående moms

Vissa utgifter ger aldrig fullt momsavdrag, oavsett hur tydligt de hör till verksamheten. Det här är de fall du oftast stöter på:

• Inköp av personbil. Momsen får normalt inte dras av alls. Undantag gäller för bilhandel, uthyrningsverksamhet, taxitrafik, transport av avlidna och körkortsutbildning.
• Hyra och leasing av personbil. Du får dra av 50 procent av momsen på hyran enligt en schablon, förutsatt att bilen används mer än i ringa omfattning i den momspliktiga verksamheten, vilket Skatteverket sätter vid mer än 100 mil per år. Resterande hälft blir en del av leasingkostnaden.
• Driftkostnader för bilen. Här gäller motsatsen: moms på drivmedel, service, reparation och besiktning får dras av fullt ut när bilen är inventarium eller hyrd för användning i den momspliktiga verksamheten. Någon uppdelning efter skälig grund behöver inte göras ens i blandad verksamhet.
• Stadigvarande bostad. Inköp som hör till en bostad ger inget momsavdrag. Undantaget är en arbetsplats som är helt avskild från bostaden och särskilt anpassad för verksamheten.
• Representation. För mat och dryck beräknas momsavdraget på ett underlag om högst 300 kronor exklusive moms per person och tillfälle, även när kostnadsavdraget vid inkomstbeskattningen är noll kronor. För kringkostnader som lokalhyra och underhållning är underlaget i stället högst 180 kronor exklusive moms per person och tillfälle.

Moms som inte får dras av försvinner inte, den byter bara plats. Den ska bokföras som en del av utgiften på samma konto som kostnaden, eftersom det är den verkliga utgiften för företaget. Gränsdragningarna, inklusive schablonerna vid representationsmåltider, går vi igenom i guiden om att bokföra ej avdragsgilla kostnader.

Omvänd skattskyldighet i korthet

Vid omvänd skattskyldighet, numera oftast kallad omvänd betalningsskyldighet, flyttas ansvaret för momsen från säljaren till köparen. Säljaren fakturerar utan moms och köparen räknar själv fram svensk moms, bokför den både som utgående och som ingående moms och redovisar båda.

De två vanligaste fallen är förvärv från ett annat EU-land och försäljning av byggtjänster mellan byggföretag i Sverige. Konteringen följer samma mönster i båda:

• Vid förvärv från ett annat EU-land, varor eller tjänster, och vid köp av tjänster från ett land utanför EU enligt huvudregeln bokförs den beräknade momsen som utgående moms på 2614 och som ingående moms på 2645.
• Vid inhemsk omvänd betalningsskyldighet, till exempel byggtjänster, används 2614 för den utgående momsen och 2647 för den ingående.
• Säljaren inom byggsektorn bokför sin momsfria försäljning på 3231 och redovisar ingen utgående moms alls.

Import av varor från ett land utanför EU är däremot inte omvänd betalningsskyldighet utan importmoms, och där bokförs den utgående sidan på 2615 Utgående moms import av varor, 25 % med 2645 som ingående motpost.

Har köparen full avdragsrätt tar de två momsposterna ut varandra krona för krona och nettoeffekten blir noll. Det är precis därför posterna missas så ofta. Att resultatet blir noll betyder inte att bokföringen får hoppa över dem, för underlaget ska ändå redovisas i sina egna rutor i momsdeklarationen, och en utebliven post gör både ruta 48 och underlagsrutorna fel.

Konteringsexempel

Exemplen nedan använder fakturametoden och belopp i hela kronor.

Exempel 1: försäljning av en vara för 10 000 kronor exklusive moms. Kunden faktureras 12 500 kronor, varav 2 500 kronor är moms.

Konto	Debet	Kredit
1510 Kundfordringar	12 500
3001 Försäljning inom Sverige, 25 % moms		10 000
2611 Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 %		2 500

Exempel 2: inköp av kontorsmateriel för 2 400 kronor inklusive moms. Nettot är 1 920 kronor och momsen 480 kronor.

Konto	Debet	Kredit
6110 Kontorsmateriel	1 920
2641 Debiterad ingående moms	480
2440 Leverantörsskulder		2 400

Exempel 3: leasing av personbil, 5 000 kronor plus 1 250 kronor i moms. Halva momsen får dras av, alltså 625 kronor. Resten blir en del av leasingkostnaden.

Konto	Debet	Kredit
5615 Leasing av personbilar, mc, m.m.	5 625
2641 Debiterad ingående moms	625
2440 Leverantörsskulder		6 250

Exempel 4: köp av en konsulttjänst för 20 000 kronor från ett företag i ett annat EU-land. Säljaren fakturerar utan moms och du beräknar själv 25 procents svensk moms, alltså 5 000 kronor.

Konto	Debet	Kredit
6550 Konsultarvoden	20 000
2645 Beräknad ingående moms på förvärv från utlandet	5 000
2440 Leverantörsskulder		20 000
2614 Utgående moms omvänd betalskyldighet, 25 %		5 000

Momsraderna i exempel 4 tar ut varandra. Kostnaden är fortfarande 20 000 kronor, men båda posterna ska ändå redovisas.

Vanliga misstag att undvika

• Att bokföra momsen som en kostnad eller en intäkt. Momsen hör hemma i balansräkningen. Hamnar den i resultaträkningen blir både resultatet och skatteberäkningen fel.
• Att räkna baklänges med fel andel. Momsen är 20 procent av bruttot vid 25 procents moms, inte 25 procent av bruttot.
• Att välja momskonto efter vad som säljs i stället för efter skattesats. BAS delar upp både 3000-serien och kontogrupp 26 på momssats, inte på vara eller tjänst.
• Att lägga ej avdragsgill moms på 2641. Moms du inte får dra av är en del av kostnaden och ska bokföras på kostnadskontot.
• Att dra av all moms på en leasad personbil. Schablonen ger 50 procent på hyran, medan driftkostnaderna ger fullt avdrag.
• Att missa dubbelkonteringen vid omvänd betalningsskyldighet. Både det utgående och det ingående kontot ska användas, även när nettot blir noll.
• Att sakna underlag för avdraget. Över 4 000 kronor inklusive moms räcker inte ett förenklat kvitto, då krävs en fullständig faktura.
• Att glömma den nya livsmedelsmomsen i kassan. En restaurangtjänst ligger kvar på 12 procent medan hämtmat följer den sänkta satsen på 6, och sprit, vin och starköl har 25 oavsett. Uppdelningen måste göras vid försäljningstillfället.

Vanliga frågor om att bokföra moms

Vad är skillnaden mellan utgående och ingående moms?

Utgående moms är den moms du lägger på din egen försäljning och tar in från kunden, och den är en skuld till staten fram till dess att den redovisas. Ingående moms är den moms du betalar på dina egna inköp, och den är en fordran som du får dra av när inköpet hör till en momspliktig verksamhet. Utgående moms krediteras på ett konto i kontogrupp 26 beroende på skattesats, ingående moms debiteras normalt på 2641 Debiterad ingående moms. Mellanskillnaden är det du betalar in till Skatteverket, eller får tillbaka om den ingående momsen är störst.

På vilket konto bokförs utgående moms?

Utgående moms bokförs på ett konto som styrs av skattesatsen. Vid försäljning inom Sverige används 2611 Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 %, 2621 för 12 procent och 2631 för 6 procent. Huvudkontona 2610, 2620 och 2630 finns också, men de flesta bokföringsprogram bokför på underkontona eftersom det är de som mappar mot rutorna i momsdeklarationen. Utgående moms krediteras vid försäljningen och nollas vid varje periodslut mot 2650 Redovisningskonto för moms.

Vilka momssatser finns i Sverige?

Det finns tre momssatser: 25 procent, 12 procent och 6 procent. 25 procent är normalskattesatsen och gäller allt som inte uttryckligen har en lägre sats. 12 procent gäller bland annat restaurang- och cateringtjänster, rumsuthyrning i hotellverksamhet och upplåtelse av campingplats. 6 procent gäller böcker, dagstidningar, persontransporter inom Sverige och entré till idrottsevenemang, och sedan den 1 april 2026 även livsmedel. Livsmedelsmomsen är tillfälligt sänkt från 12 till 6 procent till och med den 31 december 2027.

När får jag inte dra av ingående moms?

Du får inte dra av ingående moms på inköp som ska användas privat, på inköp som hör till en verksamhet där du inte tar ut moms, eller på utgifter som lagen särskilt undantar. De vanligaste undantagen är inköp av personbil, där avdrag bara medges i bilhandel, uthyrningsverksamhet, taxitrafik, transport av avlidna och körkortsutbildning, samt utgifter som hör till en stadigvarande bostad. Vid hyra och leasing av personbil får du dra av 50 procent av momsen, förutsatt att bilen körs mer än 100 mil per år i verksamheten. Moms som inte får dras av bokförs som en del av kostnaden på samma konto som utgiften.

Hur bokför jag moms med kontantmetoden?

Med kontantmetoden, som också kallas bokslutsmetoden, bokför du både affärshändelsen och momsen först när fakturan betalas. Under året uppstår alltså varken kundfordran eller leverantörsskuld, och momsen hamnar i den period då betalningen sker i stället för i den period då fakturan utfärdades. Vid räkenskapsårets slut gäller ett undantag: då ska alla obetalda fakturor bokföras ändå, med moms, så att momsen kommer med i sista perioden. Konteringen på själva momskontona är i övrigt densamma som med fakturametoden.

Förenkla bokföring, bokslut och deklaration med Invenseit

En momsredovisning som stämmer varje period är halva bokslutsarbetet. Är momskontona nollade och 2650 avstämt mot deklarationen finns inga dolda differenser kvar att leta efter när räkenskapsåret ska stängas. Med Invenseit gör du din digitala årsredovisning och din inkomstdeklaration (INK2) direkt i webbläsaren, med realtidsvalidering som fångar upp fel innan inlämning och signering med BankID. Du för enkelt över siffrorna från årsredovisningen till deklarationen och lämnar in både till Bolagsverket och Skatteverket i samma flöde. Har du frågor om just din momsredovisning är du välkommen att kontakta oss.