Kontantmetoden vs fakturametoden: skillnaden och vilken du bör välja

Står du i valet mellan kontantmetoden och fakturametoden? Det är ett av de första besluten du tar när du startar ett företag, och det styr när dina affärshändelser ska bokföras och när du redovisar momsen. I den här guiden går vi igenom skillnaden steg för steg, visar samma kundfaktura bokförd med båda metoderna, förklarar hur momsen påverkas och ger dig tumregler för vilken metod som passar ditt företag.

Kontantmetoden vs fakturametoden: snabb sammanfattning

Om du har bråttom är det här det viktigaste att ta med sig:

• Kontantmetoden bokför affärshändelsen först när betalningen sker. Den är enklare och passar mindre verksamheter.
• Fakturametoden bokför varje faktura redan när den ställs ut eller tas emot, och sedan en gång till vid betalning. Den ger en bättre löpande överblick.
• 3-miljonersgränsen avgör vem som får välja kontantmetoden. Företag vars nettoomsättning normalt överstiger 3 miljoner kronor ska använda fakturametoden.
• Bokslutsmetoden är inte en tredje metod, det är namnet på den momsredovisning som hör ihop med kontantmetoden.

Vad är kontantmetoden?

Kontantmetoden innebär att du bokför en affärshändelse först när pengarna faktiskt rör sig, alltså när kunden betalar din faktura eller när du själv betalar en leverantörsfaktura. Under året finns därför inga löpande kundfordringar eller leverantörsskulder i din bokföring, bara de betalningar som har gått in och ut.

Det finns ett viktigt undantag som många missar: vid räkenskapsårets utgång måste du ändå bokföra alla då obetalda kund- och leverantörsfakturor. Det är just den här bokslutshändelsen som har gett metoden dess andra namn, bokslutsmetoden. Reglerna finns i bokföringslagen 5 kap. 2 §, som låter mindre företag dröja med bokföringen tills betalning sker.

Kontantmetoden är vanligast hos enskilda näringsidkare och mindre verksamheter med få fakturor, eftersom den är enkel och ger mindre administration.

Vad är fakturametoden (faktureringsmetoden)?

Fakturametoden, som också kallas faktureringsmetoden, är huvudregeln i bokföringslagen. Med den bokför du varje faktura i två steg:

1. Vid fakturering: när du skickar en kundfaktura bokförs den som en kundfordran, och när du tar emot en leverantörsfaktura bokförs den som en leverantörsskuld.
2. Vid betalning: när fakturan betalas bokför du betalningen och kvittar bort fordran eller skulden.

Det innebär att kundfordringar (konto 1510) och leverantörsskulder (konto 2440) syns löpande i bokföringen under hela året. Du ser alltså i realtid vad dina kunder är skyldiga dig och vad du själv är skyldig dina leverantörer. Det ger en mer rättvisande bild av ekonomin, vilket är en av anledningarna till att revisorer ofta föredrar metoden. Den är obligatorisk för företag vars nettoomsättning normalt överstiger 3 miljoner kronor.

Kontantmetoden, bokslutsmetoden och faktureringsmetoden: vad betyder orden?

Begreppen blandas ofta ihop, så här är en kort förklaring av vad som egentligen är vad:

• Kontantmetoden är en bokföringsmetod enligt bokföringslagen. Du bokför vid betalning.
• Bokslutsmetoden är den momsredovisningsmetod du får använda när du bokför enligt kontantmetoden. Du redovisar momsen vid betalning.
• Faktureringsmetoden finns både som bokföringsmetod och som momsmetod. Du bokför och redovisar momsen redan vid fakturering.

I vardagligt tal används kontantmetoden och bokslutsmetoden ofta som synonymer, och i praktiken hänger de ihop. Men strikt enligt Skatteverket avser de två olika regelverk, bokföringslagen respektive mervärdesskattelagen.

Bokföringsexempel: samma kundfaktura med båda metoderna

Inget gör skillnaden tydligare än ett konkret exempel. Säg att du säljer en tjänst och skickar en kundfaktura på 12 500 kr inklusive moms, det vill säga 10 000 kr i försäljning plus 2 500 kr i utgående moms (25 procent). Kunden betalar några veckor senare.

Med fakturametoden bokför du fakturan i två verifikationer.

Steg 1, när fakturan skapas:

Konto	Debet	Kredit
1510 Kundfordringar	12 500
3001 Försäljning		10 000
2611 Utgående moms 25 %		2 500

Steg 2, när kunden betalar:

Konto	Debet	Kredit
1930 Bankkonto	12 500
1510 Kundfordringar		12 500

Med kontantmetoden bokför du i stället hela fakturan i en enda verifikation, först när betalningen kommer in. Konto 1510 Kundfordringar används inte löpande:

Konto	Debet	Kredit
1930 Bankkonto	12 500
3001 Försäljning		10 000
2611 Utgående moms 25 %		2 500

Skillnaden är alltså två verifikationer mot en, och om fakturan fortfarande är obetald vid räkenskapsårets slut måste den ändå bokföras som kundfordran i bokslutet även med kontantmetoden.

Jämförelse: kontantmetoden vs fakturametoden

Dimension	Kontantmetoden	Fakturametoden
När bokförs affärshändelsen	Vid betalning	Vid fakturering, sedan vid betalning
Antal verifikationer per faktura	En	Två
Kundfordringar och leverantörsskulder	Syns först i bokslutet	Bokförs löpande (1510 och 2440)
Momsredovisning	Vid betalning (bokslutsmetoden)	När fakturan bokförts eller borde ha bokförts
Moms vid räkenskapsårets utgång	Moms på alla obetalda fakturor måste redovisas	Redan redovisad löpande
Löpande överblick	Sämre, korrekt bild först i bokslutet	Bättre, aktuell ställning hela året
Administration	Enklare, mindre arbete	Mer arbete, men ofta automatiserat
Likviditet	Skonsammare, momsen följer betalningen	Moms kan behöva betalas innan kunden betalat
Vem får använda metoden	Nettoomsättning normalt högst 3 miljoner kr	Alla, obligatorisk när omsättningen normalt överstiger 3 miljoner kr
Typiska användare	Enskild firma och mindre verksamheter	Aktiebolag och växande företag

Så påverkas momsen av metoden

Valet av metod styr inte bara bokföringen utan också när du redovisar momsen, och det får direkt betydelse för din likviditet.

Med bokslutsmetoden (moms enligt kontantmetoden) redovisar du momsen löpande först i den period då betalningen sker. Det betyder att du inte behöver betala in den utgående momsen förrän kunden faktiskt har betalat dig. På samma sätt får du inte dra av den ingående momsen på en leverantörsfaktura förrän du själv har betalat den.

Med fakturametoden redovisar du momsen tidigare, redan när fakturan bokförs. Mer exakt knyts momsen till den period då fakturan enligt god redovisningssed har bokförts eller borde ha bokförts, inte bara till fakturadatumet. Konsekvensen är att du kan behöva betala in utgående moms innan kunden hunnit betala din faktura.

Oavsett vilken metod du använder gäller en sak vid räkenskapsårets utgång: momsen på alla då obetalda fakturor måste redovisas i räkenskapsårets sista redovisningsperiod. Du kan alltså inte skjuta moms över årsskiftet med kontantmetoden. Rätten att använda bokslutsmetoden för moms regleras i 7 kap. 16 § mervärdesskattelagen (2023:200) och gäller samma omsättningsgräns på 3 miljoner kronor.

Tre gränser som ofta blandas ihop

När man läser om bokföringsmetoder och moms dyker flera olika beloppsgränser upp, och de är lätta att förväxla. De handlar om helt olika saker:

• 3 miljoner kronor är gränsen för att få använda kontantmetoden i bokföringen och bokslutsmetoden för moms.
• 1 miljon kronor är gränsen för att få redovisa moms en gång per år (helårsmoms).
• 40 miljoner kronor är gränsen mellan att redovisa moms per kvartal och per månad.

Med andra ord: 3-miljonersgränsen avgör vilken metod du får använda, medan 1- och 40-miljonersgränserna avgör hur ofta du lämnar momsdeklaration. Det är två olika saker.

Vilken metod ska jag välja?

Det finns inget facit, men några tumregler hjälper dig på vägen:

• Kontantmetoden passar dig som driver enskild firma eller en mindre verksamhet med få fakturor och vill ha så lite administration som möjligt. Du får dessutom en likviditetsfördel genom att momsen följer betalningarna.
• Fakturametoden passar dig som har många utestående fordringar och skulder, vill kunna följa ekonomin i realtid eller driver ett växande bolag. Aktiebolag väljer i praktiken nästan alltid fakturametoden eftersom den ger en mer rättvisande bild och föredras av revisorer. Det är branschpraxis, inte ett lagkrav.

En sak att tänka på är att i ett modernt bokföringsprogram sköts dubbelbokföringen automatiskt. Mycket av kontantmetodens enkelhetsfördel minskar därför i praktiken, eftersom programmet hanterar de extra verifikationerna åt dig. Är du osäker på vad som passar ditt företag är du välkommen att kontakta oss, så hjälper vi dig att reda ut det.

Så väljer och byter du metod hos Skatteverket

Du anger vilken momsredovisningsmetod du vill använda redan när du momsregistrerar dig, antingen via e-tjänsten på verksamt.se eller på blankett SKV 4620. Det är Skatteverket som beslutar om du får använda bokslutsmetoden.

Vill du byta metod senare gäller följande:

• Från kontantmetoden till fakturametoden är alltid tillåtet. Du anmäler bytet till Skatteverket. När din nettoomsättning varaktigt överstiger 3 miljoner kronor är du dessutom skyldig att gå över till fakturametoden, lämpligen inför ett nytt räkenskapsår.
• Från fakturametoden tillbaka till kontantmetoden är inte lika fritt. Det kräver särskilda skäl och en ansökan till Skatteverket.

Ett praktiskt råd är att byta i samband med ett årsskifte. Vid bytet bokför du alla obetalda kundfakturor som kundfordringar (1510) och alla obetalda leverantörsfakturor som leverantörsskulder (2440) per bytesdagen, så att inget faller mellan stolarna.

Vanliga frågor om kontantmetoden och fakturametoden

Vad är skillnaden mellan kontantmetoden och fakturametoden?

Med kontantmetoden bokför du en affärshändelse först när betalningen sker, alltså när fakturan betalas. Med fakturametoden bokför du varje faktura i två steg, först när den ställs ut eller tas emot och sedan igen när den betalas. Fakturametoden ger därför en löpande bild av dina kundfordringar och leverantörsskulder, medan kontantmetoden är enklare men visar den helt korrekta bilden först i bokslutet.

Vem får använda kontantmetoden?

Kontantmetoden får användas av företag vars årliga nettoomsättning normalt uppgår till högst 3 miljoner kronor. Detta framgår av bokföringslagen 5 kap. 2 §. Ordet normalt betyder att ett enstaka år då du tillfälligt passerar gränsen inte automatiskt tvingar fram ett byte, det är den normala omsättningsnivån som avgör.

Vad är bokslutsmetoden, är det samma sak som kontantmetoden?

Kontantmetoden är bokföringsmetoden enligt bokföringslagen, medan bokslutsmetoden är den metod för att redovisa moms som du får använda när du bokför enligt kontantmetoden. I vardagligt tal används orden ofta som synonymer. Namnet bokslutsmetoden kommer av att alla obetalda fakturor måste bokföras vid bokslutet, även om du annars bokför vid betalning.

Hur påverkas momsen av valet av metod?

Med bokslutsmetoden redovisar du momsen löpande först när fakturan betalas, vilket är skonsamt för likviditeten. Med fakturametoden redovisas momsen tidigare, när fakturan bokförs, vilket kan innebära att du betalar in utgående moms innan kunden har betalat dig. Oavsett metod måste du vid räkenskapsårets utgång redovisa moms på alla obetalda fakturor.

Kan jag byta bokföringsmetod?

Du kan alltid byta från kontantmetoden till fakturametoden, och det anmäler du till Skatteverket. När din omsättning varaktigt överstiger 3 miljoner kronor är du skyldig att anmäla övergång till fakturametoden, lämpligen inför nästa räkenskapsår. Att byta tillbaka till kontantmetoden kräver särskilda skäl och en ansökan hos Skatteverket.

Vilken metod ska aktiebolag välja?

Aktiebolag väljer i praktiken nästan alltid fakturametoden eftersom den ger en mer rättvisande bild och föredras av revisorer. Det är dock branschpraxis och inte ett lagkrav, bokföringslagen begränsar bara metodvalet utifrån omsättningen och inte utifrån bolagsform. Ett aktiebolag med låg omsättning får formellt använda kontantmetoden, men det är ovanligt.

Var anger jag vilken metod jag vill använda?

Du anger vilken momsredovisningsmetod du vill använda när du momsregistrerar dig, antingen via e-tjänsten på verksamt.se eller på blankett SKV 4620. Skatteverket beslutar om du får använda bokslutsmetoden. Vill du senare byta metod anmäler du även det till Skatteverket.

Förenkla bokföring, bokslut och deklaration med Invenseit

Oavsett vilken metod du väljer ska bokföringen så småningom mynna ut i ett bokslut, en årsredovisning och en deklaration. Med Invenseit gör du din digitala årsredovisning och din inkomstdeklaration (INK2) direkt i webbläsaren, med realtidsvalidering som fångar upp fel innan inlämning och signering med BankID. Du för enkelt över siffrorna från årsredovisningen till deklarationen och lämnar in både till Bolagsverket och Skatteverket i samma flöde.