Bokföra kryptovaluta i företag: konton och beskattning

Kryptotillgångar är ett av få områden där bokföringen inte har något färdigt svar att slå upp. Bokföringsnämnden har ingen normgivning om hur kryptovalutor ska värderas, BAS-kontoplanen har inget konto för dem och den praxis som finns kommer i huvudsak från momsen och från Skatteverkets kontroller. Samtidigt är kraven på bokföringen desamma som för allt annat. Den här guiden går igenom hur ett kryptoinnehav klassificeras, hur köp, försäljning och betalningar bokförs, hur innehavet värderas vid bokslut och vad som gäller för moms, mining och beskattning. Kontonummer följer BAS-kontoplanen 2026. Regelhänvisningar avser bokföringslagen (1999:1078), årsredovisningslagen (1995:1554), inkomstskattelagen (1999:1229), mervärdesskattelagen (2023:200) samt BFNAR 2012:1 (K3) och BFNAR 2016:10 (K2) som den lyder efter ändringarna i BFNAR 2025:2, vilka tillämpas första gången för räkenskapsår som inleds efter den 31 december 2025. Belopp avser inkomståret 2026 om inget annat anges.

Kryptovaluta i korthet

Har du bråttom är det här det viktigaste:

• Krypto är inte pengar i redovisningen. Det får aldrig ligga i kassa- och bankserien.
• Avsikten vid förvärvet styr klassificeringen, precis som för alla andra tillgångar.
• Lägsta värdets princip gäller för ett innehav som är en omsättningstillgång. Nedgångar ska bokas, uppgångar får inte det.
• Momsen följer det du säljer, inte hur kunden betalar. Växling av krypto är däremot undantagen.
• Från 2026 rapporterar kryptobörserna till Skatteverket. Transaktionerna är inte längre osynliga.

Krypto är inte pengar i redovisningen

Det första steget är att sluta tänka på ett kryptoinnehav som en kassa. En kryptovaluta som bitcoin är inte ett lagligt betalningsmedel, den är inte en fordran på någon och den ger ingen rätt att kräva ut något av en emittent. En e-pengatoken enligt MiCA är däremot en fordran på emittenten med rätt till inlösen till nominellt värde, och ska bedömas för sig. Posten Kassa och bank i balansräkningen är reserverad för kontanter och för medel på konto hos bank eller motsvarande, och ett innehav på en kryptobörs hör inte dit.

Det andra steget är att bestämma vad det är i stället, och där börjar det med en fråga om regelverk. Bokföringsnämnden har ingen normgivning om hur kryptotillgångar ska värderas, men den har reglerat vem som får använda vilket regelverk. Enligt punkt 1.1A i i K2, i lydelsen enligt BFNAR 2025:2, får ett företag som har eller under räkenskapsåret har haft kryptotillgångar inte tillämpa K2. Undantaget gäller bara den som någon enstaka gång använt eller tagit emot krypto som betalningsmedel, och det faller bort om innehavet behålls en längre tid efter att transaktionen är genomförd. Ett aktiebolag med ett kryptoinnehav upprättar därför årsredovisning enligt K3 för räkenskapsår som inleds efter den 31 december 2025. Ett indirekt innehav, till exempel ett kryptocertifikat, omfattas inte av punkten. K3 nämner inte kryptotillgångar, så det som återstår är att tillämpa de allmänna klassificeringsreglerna, motivera valet och sedan hålla fast vid det. Kravet på konsekvent tillämpning i 2 kap. 4 § årsredovisningslagen är i praktiken den viktigaste regeln på det här området.

Bokföringen ska föras i företagets redovisningsvaluta, som enligt 4 kap. 6 § bokföringslagen är svenska kronor om inte aktiebolaget valt euro. Varje transaktion ska alltså räknas om till redovisningsvalutan med kursen vid transaktionstillfället, och en affärshändelse i krypto är en affärshändelse i bokföringslagens mening precis som varje annan.

Klassificering: lagertillgång eller finansiell tillgång

Det är avsikten vid förvärvet som avgör om en tillgång är en anläggningstillgång eller en omsättningstillgång. En tillgång som företaget avser att omsätta i den normala verksamheten är en omsättningstillgång, och krypto placerar sig därefter i ett av tre fack.

Lagertillgång. Bolaget handlar med krypto som en del av verksamheten, till exempel en växlingstjänst eller en verksamhet där innehavet omsätts löpande. Innehavet är då varulager och värderas enligt kapitel 13 i K3, med lägsta värdets princip på samma sätt som beskrivs i guiden om att bokföra varulager.

Kortfristig placering. Bolaget har köpt krypto för att placera överskottslikviditet med avsikt att avyttra innehavet inom ett år. Det är den vanligaste bedömningen i mindre bolag och ger en omsättningstillgång bland de kortfristiga placeringarna, samma plats i balansräkningen som ett kortsiktigt innehav av en kapitalförsäkring.

Anläggningstillgång. Bolaget avser att behålla innehavet stadigvarande. Här blir bedömningen svårast, eftersom en kryptotillgång varken är ett värdepapper eller en materiell tillgång och en klassificering som immateriell anläggningstillgång får andra följder, bland annat kravet på avskrivning över en bestämd nyttjandeperiod.

BAS-kontoplanen har inget konto för kryptotillgångar, så ett eget underkonto behöver läggas upp. För en kortfristig placering är 1880 Andra kortfristiga placeringar huvudkontot. Av underkontona till 1880 är 1886 Derivat och 1889 Andelar i övriga företag upptagna, medan övriga står fria. Nedskrivningar har ett eget konto i gruppen, 1890 Nedskrivning av kortfristiga placeringar. Är innehavet en lagertillgång är 1490 Övriga lagertillgångar den naturliga platsen, eftersom 1491 avser lager av värdepapper och 1492 lager av fastigheter.

Bokföra köp av kryptovaluta

Ett köp är ett byte av ett tillgångsslag mot ett annat och påverkar inte resultatet. Anskaffningsvärdet är det belopp som betalats i svenska kronor plus de avgifter som är direkt hänförliga till förvärvet, alltså normalt börsens köpavgift.

Köps krypto för en annan kryptovaluta är det två transaktioner i en: en avyttring av den första och ett förvärv av den andra. Avyttringen utlöser ett resultat som ska beräknas, även om inga kronor rört sig.

Varje köp behöver en verifikation som visar datum, mängd, kurs, belopp i kronor, avgift och motpart. Börsens transaktionshistorik är underlaget, men den är inte i sig en verifikation förrän den knutits till bokföringen på ett spårbart sätt.

Bokföra försäljning

Vid en försäljning bokas anskaffningsvärdet bort och skillnaden mot det erhållna beloppet redovisas som ett resultat. För en kortfristig placering används 8350 Resultat vid försäljning av kortfristiga placeringar, som nettoredovisas.

Innehas flera poster av samma kryptovaluta måste du bestämma vilka som sålts. Skattemässigt är svaret givet för en kapitaltillgång: enligt 52 kap. 3 § inkomstskattelagen ska genomsnittsmetoden tillämpas för andra tillgångar än personliga tillgångar som ingår i ett samlat innehav av tillgångar med enhetligt värde. Schablonmetoden, som annars får användas för marknadsnoterade delägarrätter, är inte tillgänglig här.

Är innehavet i stället en lagertillgång gäller först in, först ut. De poster som finns kvar vid beskattningsårets utgång anses enligt 17 kap. 3 § inkomstskattelagen vara de som anskaffats senast.

Värdering vid bokslut

Är innehavet en omsättningstillgång gäller lägsta värdets princip i 4 kap. 9 § årsredovisningslagen: tillgången tas upp till det lägsta av anskaffningsvärdet och nettoförsäljningsvärdet på balansdagen. Konsekvensen är asymmetrisk och överraskar många. En kurs som halverats ska ge en nedskrivning, medan en kurs som fördubblats inte får synas alls.

Nedskrivningen bokförs på 8370 Nedskrivningar av kortfristiga placeringar med motkontot 1890 Nedskrivning av kortfristiga placeringar. Har kursen återhämtat sig vid nästa bokslut ska nedskrivningen återföras, dock aldrig till ett värde över anskaffningsvärdet, och då används 8380 Återföringar av nedskrivningar av kortfristiga placeringar.

Värdering till verkligt värde enligt 4 kap. 14 a § årsredovisningslagen är inte tillgänglig, eftersom den bestämmelsen bara omfattar finansiella instrument och en kryptotillgång inte är det. Bokslutet visar därför aldrig en orealiserad kryptovinst. Var i bokslutsarbetet posten hamnar beskrivs i guiden om bokslut steg för steg.

Underlaget för värderingen bör vara en kurs från en etablerad handelsplats, hämtad vid balansdagens slut och dokumenterad. Att i efterhand välja den handelsplats som gav det mest fördelaktiga värdet är inte en värderingsprincip.

Ta emot betalning i krypto

Tar du emot krypto som betalning för en vara eller tjänst händer två saker samtidigt. Intäkten redovisas som vanligt, till det värde i kronor som betalningen motsvarar vid tidpunkten för tillhandahållandet, och det mottagna kryptot förs in som en tillgång till samma värde.

Därefter lever tillgången sitt eget liv. Rör sig kursen mellan mottagandet och den dag du växlar till kronor uppstår en värdeförändring som inte har något med den ursprungliga försäljningen att göra. Den redovisas för sig, inte som en justering av intäkten.

Många bolag väljer att växla omgående just för att slippa den exponeringen. Görs växlingen samma dag blir värdeförändringen försumbar och innehavet behöver aldrig värderas vid ett bokslut.

Moms på kryptotransaktioner

Momsen är det område där rättsläget faktiskt är klart, och svaret kommer från EU-domstolen. I mål C-264/14, som gällde svensken David Hedqvist och som Högsta förvaltningsdomstolen hänsköt till EU-domstolen sedan Skatteverket överklagat Skatterättsnämndens förhandsbesked, slog domstolen 2015 fast att växling av traditionell valuta till bitcoin och omvänt utgör transaktioner som är undantagna från mervärdesskatteplikt.

Tre praktiska slutsatser följer:

• Växling är undantagen. Undantaget för bank- och finansieringstjänster täcker växling mellan en virtuell valuta och ett lagligt betalningsmedel, och även växling mellan två virtuella valutor, förutsatt att de fyller samma funktion som ett betalningsmedel.
• Din försäljning är det inte. Momsen styrs av vad du säljer. Säljer du en momspliktig vara eller tjänst redovisas moms som vanligt, och beskattningsunderlaget är värdet i kronor vid tidpunkten för tillhandahållandet.
• Undantaget är inget generellt avdragsförbud, men det är inte gratis. Ingående moms som helt hör till den undantagna växlingen är aldrig avdragsgill, och gemensamma kostnader ska delas upp enligt 13 kap. 29 § mervärdesskattelagen, om inte 95-procentsregeln i 13 kap. 30 § gör att hela beloppet ändå får dras av.

Hur momsen redovisas i deklarationen går vi igenom i guiden om att bokföra moms.

Mining

Mining, alltså att bidra med beräkningskapacitet mot att tilldelas nya enheter, behandlas annorlunda än handel.

Momsmässigt faller mining normalt utanför mervärdesskattens tillämpningsområde, eftersom det saknas en identifierbar motpart som köper en tjänst. Följden är att någon ingående moms inte får dras av. Skatteverket har drivit frågan hårt: i ett pressmeddelande den 22 juni 2026 redovisade myndigheten att kontroller av miningdatorhallar under 2024 till 2026 lett till upptaxeringar på över 500 miljoner kronor hos nio företag, varav 471 miljoner kronor avsåg moms. Det återkommande felet var att verksamheten beskrivits som försäljning av beräkningskraft för att få avdragsrätt.

Redovisningsmässigt är det egenupparbetade innehavet den svåra biten. Ett företag som sysslar med mining nämns uttryckligen i kommentaren till punkt 1.1A i som ett företag som inte får tillämpa K2, så bedömningen görs i K3. Där finns inget motsvarande generellt förbud: en egenupparbetad immateriell anläggningstillgång får aktiveras enligt aktiveringsmodellen i punkterna 18.8 till 18.12, om förutsättningarna där är uppfyllda. Bedömningen får göras i det enskilda fallet och bör dokumenteras, men det enkla kortet är att behandla det utvunna innehavet som en omsättningstillgång.

Inkomstskattemässigt är mining i ett aktiebolag näringsverksamhet. Kostnaderna för el, hårdvara och lokal är avdragsgilla på vanligt sätt, och hårdvaran skrivs av som inventarier.

Beskattning i aktiebolag

Ett aktiebolag har bara ett inkomstslag. All inkomst beskattas i näringsverksamhet, och bolagsskatten är 20,6 procent. Skillnaden mot en privatpersons kryptobeskattning är både skattesatsen, 20,6 procent i bolaget mot 30 procent i inkomstslaget kapital, och hur underlaget räknas fram.

Är kryptot en lagertillgång följer beskattningen redovisningen. Värdeförändringen slår igenom löpande via lagervärderingen. Räkna inte med att 97-procentsregeln i 17 kap. 4 § inkomstskattelagen går att använda: undantaget för aktier, obligationer, lånefordringar och liknande tillgångar ligger nära till hands för ett rent finansiellt innehav, och frågan bör stämmas av innan schablonen tillämpas.

Är kryptot en kapitaltillgång beräknas resultatet vid en avyttring enligt kapitalvinstreglerna, med 52 kap. inkomstskattelagen om andra tillgångar som utgångspunkt, men beskattas ändå i näringsverksamheten. En fördel jämfört med aktier är att kapitalförluster på andra tillgångar enligt 52 kap. 6 § dras av i sin helhet i näringsverksamhet. Någon motsvarighet till aktiefållan finns alltså inte här.

En sak har ändrats i grunden. Från den 1 januari 2026 gäller nya regler om rapportering av kryptotillgångar, byggda på EU-direktivet DAC 8 och OECD:s ramverk CARF. Rapporteringsskyldiga leverantörer av kryptotillgångstjänster, alltså börser, handelsplattformar och vissa plånbokstjänster, ska lämna uppgifter om användarnas transaktioner till Skatteverket, alltså sammanlagda belopp, antal kryptoenheter och antal transaktioner per kryptotillgång samt överföringar in och ut. Något saldo på balansdagen rapporteras däremot inte. Den första rapporteringen avser 2026 och ska lämnas senast den 1 april 2027.

Dokumentationskrav

Kraven är bokföringslagens vanliga, men de blir mer krävande att uppfylla här eftersom underlagen inte kommer som fakturor.

• Verifikation per affärshändelse, med datum, mängd, kurs, belopp i kronor, avgift och motpart.
• Kursunderlag från en angiven handelsplats, sparat vid transaktionstillfället och vid balansdagen.
• Fullständig transaktionshistorik exporterad från varje börs och plånbok som använts under året.
• Plånboksadresser kopplade till bolaget, så att innehavet går att avstämma mot bokfört saldo.
• Dokumenterad klassificering, alltså en kort not om varför innehavet bedömts som lager, kortfristig placering eller anläggningstillgång.

Räkenskapsinformationen ska enligt 7 kap. 2 § bokföringslagen bevaras till och med det sjunde året efter utgången av det kalenderår då räkenskapsåret avslutades, och kravet gäller även exporterade filer. En börs som stänger tar sin historik med sig, så exporten bör göras löpande och inte först när bokslutet ska upprättas.

Konteringsexempel

Exemplen nedan använder hela kronor och avser ett aktiebolag som redovisar innehavet som en kortfristig placering. Kontot 1880 Andra kortfristiga placeringar används här som samlingskonto, i praktiken läggs ett eget underkonto upp.

Exempel 1: köp av kryptovaluta. Bolaget köper krypto för 100 000 kronor och betalar 500 kronor i avgift till börsen. Anskaffningsvärdet blir 100 500 kronor.

Konto	Debet	Kredit
1880 Andra kortfristiga placeringar	100 500
1930 Företagskonto		100 500

Exempel 2: försäljning med vinst. Halva innehavet, med anskaffningsvärdet 50 250 kronor, säljs för 72 000 kronor netto efter avgifter. Vinsten är 21 750 kronor.

Konto	Debet	Kredit
1930 Företagskonto	72 000
1880 Andra kortfristiga placeringar		50 250
8350 Resultat vid försäljning av kortfristiga placeringar		21 750

Exempel 3: nedskrivning vid bokslut. Det kvarvarande innehavet har anskaffningsvärdet 50 250 kronor men är på balansdagen värt 38 000 kronor. Skillnaden på 12 250 kronor ska skrivas ned.

Konto	Debet	Kredit
8370 Nedskrivningar av kortfristiga placeringar	12 250
1890 Nedskrivning av kortfristiga placeringar		12 250

Exempel 4: kunden betalar med krypto. Bolaget säljer en tjänst för 20 000 kronor plus 5 000 kronor i moms och tar emot krypto motsvarande 25 000 kronor vid tillhandahållandet.

Konto	Debet	Kredit
1880 Andra kortfristiga placeringar	25 000
3001 Försäljning inom Sverige, 25 % moms		20 000
2611 Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 %		5 000

Vanliga misstag att undvika

• Att bokföra krypto som kassa och bank. En kryptotillgång är inte ett lagligt betalningsmedel och hör inte hemma i kontogrupp 19.
• Att inte bokföra byten mellan kryptovalutor. Ett byte är en avyttring och ett förvärv, även om inga kronor rört sig.
• Att ta upp en orealiserad uppgång. Lägsta värdets princip tillåter bara nedskrivningar, aldrig uppskrivningar av en omsättningstillgång.
• Att strunta i momsen för att kunden betalade med krypto. Momsen styrs av vad du säljer, inte av betalningsmedlet.
• Att dra ingående moms på mining. Verksamheten faller normalt utanför momsens tillämpningsområde, och avdragsrätt saknas då.
• Att spara skärmdumpar i stället för exporter. Transaktionshistoriken ska gå att stämma av post för post mot bokföringen.
• Att välja kurs i efterhand. Handelsplatsen ska bestämmas i förväg och användas konsekvent.
• Att räkna med att innehavet är osynligt. Kryptobörserna rapporterar till Skatteverket från och med 2026.

Vanliga frågor om att bokföra kryptovaluta

Hur klassificeras kryptovaluta i bokföringen?

Klassificeringen styrs av avsikten vid förvärvet. Är innehavet avsett att stadigvarande brukas eller innehas i verksamheten är det en anläggningstillgång, i annat fall en omsättningstillgång. Ett bolag som handlar aktivt med krypto redovisar innehavet som en lagertillgång, medan ett bolag som köper och behåller normalt redovisar det som en kortfristig placering. Bokföringsnämnden har ingen normgivning om hur kryptotillgångar ska värderas, men enligt punkt 1.1A i i K2 får ett företag som haft kryptotillgångar under räkenskapsåret inte tillämpa K2, så ett aktiebolag med kryptoinnehav redovisar enligt K3. Klassificeringen är en bedömning som ska motiveras och tillämpas konsekvent.

På vilket konto bokförs kryptovaluta?

BAS-kontoplanen har inget konto för kryptotillgångar, så du får lägga upp ett eget underkonto. Ett innehav som är en kortfristig placering hör hemma under 1880 Andra kortfristiga placeringar, där underkontona 1886 och 1889 redan är upptagna och övriga står fria. En eventuell nedskrivning bokförs på 1890 Nedskrivning av kortfristiga placeringar, ett eget huvudkonto i kontogrupp 18. Är innehavet i stället en lagertillgång är 1490 Övriga lagertillgångar den naturliga platsen. Krypto ska aldrig ligga på ett konto i kassa- och bankserien.

Hur värderas kryptovaluta vid bokslut?

Är innehavet en omsättningstillgång gäller lägsta värdets princip i 4 kap. 9 § årsredovisningslagen, alltså det lägsta av anskaffningsvärdet och nettoförsäljningsvärdet på balansdagen. Har kursen fallit under anskaffningsvärdet ska innehavet skrivas ned, och har den stigit får uppgången inte redovisas. Värdering till verkligt värde enligt 4 kap. 14 a § årsredovisningslagen omfattar bara finansiella instrument, och en kryptotillgång är inte det, så en orealiserad vinst syns aldrig i bokslutet.

Ska jag lägga på moms när kunden betalar med krypto?

Ja. Momsen styrs av vad du säljer, inte av hur kunden betalar. Säljer du en momspliktig vara eller tjänst ska moms redovisas som vanligt, och beskattningsunderlaget är värdet i svenska kronor vid tidpunkten för tillhandahållandet. Själva växlingen mellan traditionell valuta och en kryptovaluta som fungerar som betalningsmedel är däremot undantagen från skatteplikt efter EU-domstolens dom i mål C-264/14.

Hur beskattas kryptovinster i aktiebolag?

All inkomst i ett aktiebolag beskattas i inkomstslaget näringsverksamhet med 20,6 procent i bolagsskatt. Är kryptot en lagertillgång påverkar värdeförändringen resultatet löpande. Är det i stället en kapitaltillgång beräknas vinsten enligt reglerna om andra tillgångar i 52 kap. inkomstskattelagen, med genomsnittsmetoden och utan rätt att använda schablonmetoden. En kapitalförlust på andra tillgångar dras i näringsverksamhet av i sin helhet.

Förenkla bokföring, bokslut och deklaration med Invenseit

Kryptotillgångar hör till det som ser enkelt ut i en app och komplicerat ut i ett bokslut, särskilt nu när börsernas rapportering till Skatteverket gör innehavet spårbart. Med Invenseit gör du din digitala årsredovisning och din inkomstdeklaration (INK2) direkt i webbläsaren, med realtidsvalidering som fångar upp fel innan inlämning och signering med BankID. Du för enkelt över siffrorna från årsredovisningen till deklarationen och lämnar in både till Bolagsverket och Skatteverket i samma flöde. Har du frågor om just ditt kryptoinnehav är du välkommen att kontakta oss.