Bokföra parkeringsböter och andra böter

Få poster i bokföringen har ett så kort svar som böter: de får aldrig dras av. Ändå går det fel förvånansvärt ofta, och nästan alltid på samma tre sätt. Boten hamnar på ett avdragsgillt konto, den blandas ihop med en vanlig parkeringsavgift, eller så glöms återläggningen i deklarationen bort. Här går vi igenom vad lagen säger, hur en felparkeringsavgift skiljer sig från en kontrollavgift, hur du konterar posten och var i INK2 den ska tillbaka. Kontonummer följer BAS 2026.

Böter i korthet

Har du bråttom är det här det viktigaste:

• Böter och offentligrättsliga sanktionsavgifter får inte dras av, enligt 9 kap. 9 § inkomstskattelagen.
• Kontrollavgift vid olovlig parkering är privaträttslig, men Skatteverket anger ändå att den inte får dras av.
• Kontot är 6992 Övriga externa kostnader, ej avdragsgilla.
• Det finns ingen moms på en bot. En sanktion är inte ersättning för en vara eller tjänst.
• En vanlig parkeringsavgift är något helt annat och är avdragsgill med moms.
• Betalar arbetsgivaren en anställds bot är det lön, med skatteavdrag och arbetsgivaravgifter.
• Kostnaden återläggs vid punkt 4.3 c i INK2S när det skattemässiga resultatet räknas fram.

Böter är inte avdragsgilla

Lagtexten är en enda mening. Enligt 9 kap. 9 § inkomstskattelagen får böter och offentligrättsliga sanktionsavgifter inte dras av. Paragrafen står under rubriken Sanktionsavgifter i det kapitel som räknar upp utgifter som inte får dras av, alltså samma kapitel som förbjuder avdrag för mutor och för räntor på skattekontot.

Regeln gäller oavsett hur nära verksamheten överträdelsen låg. En bot som en anställd får under en tjänsteresa är lika lite avdragsgill som en bot på semestern. Att kostnaden är affärsmässigt motiverad räcker inte, eftersom förbudet i 9 kap. 9 § är ett undantag från den allmänna avdragsrätten och inte en bedömning av om utgiften hörde till verksamheten.

Offentligrättslig avgift och privaträttslig kontrollavgift

De två avgifterna ser likadana ut under vindrutetorkaren och är rättsligt helt olika.

Felparkeringsavgift tas ut enligt lagen (1976:206) om felparkeringsavgift och gäller på gatumark, alltså där kommunen eller staten har beslutat om parkeringsreglerna. Den utfärdas av en polisman eller en kommunal parkeringsvakt genom en parkeringsanmärkning. Enligt 4 § i lagen ansvarar fordonets ägare för att felparkeringsavgiften betalas. Det här är en offentligrättslig sanktionsavgift och faller därmed rakt under 9 kap. 9 § inkomstskattelagen.

Kontrollavgift tas ut enligt lagen (1984:318) om kontrollavgift vid olovlig parkering och gäller på tomtmark, alltså parkeringar som en markägare upplåter eller har förbjudit parkering på. Enligt 7 § ansvarar fordonets förare och ägare solidariskt för avgiften. Det här är ett privaträttsligt anspråk, markägaren driver in det som en vanlig fordran och tvist prövas i tingsrätt.

De två kan aldrig gälla samma överträdelse. Enligt 1 § andra stycket i kontrollavgiftslagen får kontrollavgift inte tas ut om överträdelsen omfattas av felparkeringsavgiftslagen. Ser du båda för samma parkering är någon av dem fel.

Här ligger den fälla som gör att kloka bokförare drar fel slutsats. Eftersom kontrollavgiften är privaträttslig träffas den inte av lagtexten i 9 kap. 9 §, och det är lätt att därifrån resonera sig fram till att den skulle vara avdragsgill. Skatteverket landar i motsatt slutsats och skriver i sitt avdragslexikon för företag att du inte heller får dra av parkeringsböter och kontrollavgifter vid olovlig parkering. Påminnelseavgifter som hör till en sådan obetald avgift får inte heller dras av. Behandla därför båda slagen på samma sätt.

Skillnaden mot vanlig parkeringsavgift

Den viktigaste gränsdragningen i hela artikeln är också den enklaste. Betalade du för att stå där, eller betalar du för att du inte fick stå där?

En parkeringsavgift, ett p-hus-kvitto eller ett månadsabonnemang på en parkeringsplats är en betalning för en tjänst. Den är en avdragsgill driftkostnad och den innehåller moms. För en personbil bokförs den normalt på 5619 Övriga kostnader för personbilar och mc, m.m. Trängselskatt har ett eget konto i 5616 Trängselskatt personbilar och är också avdragsgill.

En bot är motsatsen. Den betalas för att en regel överträddes, den ger ingen motprestation och den innehåller ingen moms.

Problemet uppstår när båda står på samma underlag. Ett parkeringsbolag som tar ut kontrollavgift för en olovlig parkering får enligt 6 § i kontrollavgiftslagen inte samtidigt kräva in den obetalda parkeringsavgiften för samma parkering, men vid separata tillfällen kan en och samma faktura innehålla både avgifter och sanktioner. Läs specifikationen rad för rad i stället för att lägga hela beloppet på ett konto.

Bokföra parkeringsbot

Kontot är 6992 Övriga externa kostnader, ej avdragsgilla. Det ligger sist i kontogrupp 69 tillsammans med sin motpol 6991 Övriga externa kostnader, avdragsgilla, och paret finns just för att du ska kunna hålla isär de två sorterna direkt i den löpande bokföringen i stället för att leta rätt på dem i bokslutet.

Hela beloppet bokförs som kostnad. Ingen del av det läggs på 2641 Debiterad ingående moms, eftersom det inte finns någon ingående moms i en sanktionsavgift.

Har företaget många poster av det här slaget kan ett eget underkonto vara värt besväret. I BAS 2026 är 6993 Lämnade bidrag och gåvor upptaget, medan 6994 och 6995 står fria att använda.

Är boten en anställds personliga bot som företaget betalar hamnar den däremot inte på 6992 alls, utan behandlas som lön.

Moms på böter och kontrollavgifter

Det finns ingen moms på en bot, och det beror på hur moms fungerar snarare än på någon särskild regel om böter. Moms tas ut på leverans av varor och tillhandahållande av tjänster mot ersättning, och en kontrollavgift är inte ersättning för något tillhandahållande utan en sanktion för att villkoren överträddes. Därför ligger den utanför momsens tillämpningsområde, och detsamma gäller felparkeringsavgifter.

Hela beloppet är alltså kostnad. Skulle en betalningsuppmaning ändå specificera moms är det ett fel hos utställaren, och en felaktigt debiterad moms ger ingen avdragsrätt. Begär en rättad handling i stället för att lyfta beloppet, se guiden om att bokföra moms.

När företaget betalar en anställds bot

Här byter posten helt karaktär. Skatteverket är tydlig: har din arbetsgivare betalat en felparkeringsavgift eller kontrollavgift, i vardagligt tal parkeringsböter, så är det en ersättning i form av lön som du ska betala skatt på. Det gäller både när boten uppstod under en tjänsteresa och när den uppstod privat, och både för förmånsbil och för privatägd bil.

Att det blir lön och inte förmån har en praktisk konsekvens: beloppet ska in i arbetsgivardeklarationen på individnivå som kontant ersättning, det ska göras skatteavdrag på det och det ingår i underlaget för arbetsgivaravgifter.

Paradoxen är att bolaget då faktiskt får ett avdrag, eftersom lön och arbetsgivaravgifter är avdragsgilla medan boten aldrig hade blivit det. Sammantaget blir det ändå dyrare att betala den anställdas bot, eftersom arbetsgivaravgifterna tillkommer ovanpå.

Gränsen går vid vem som är betalningsskyldig. Är fordonet registrerat på bolaget och överträdelsen en felparkering på gatumark är det bolaget som enligt lagen ansvarar för avgiften, och då är det bolagets egna, ej avdragsgilla kostnad. Är det den anställda som är betalningsskyldig och bolaget ändå betalar, är det en betalning av någon annans privata utgift, alltså lön.

Återläggning i INK2

Böter bokförs som en kostnad och sänker det bokförda resultatet. Skattemässigt får de inte sänka något alls, och därför måste beloppet läggas tillbaka när det skattemässiga resultatet räknas fram.

Det görs vid punkt 4.3 c i INK2S, som är raden för andra bokförda kostnader som inte får dras av. Skatteverket räknar i sin broschyr SKV 294 upp just föreningsavgifter, gåvor, böter, skattetillägg och förseningsavgifter som exempel på vad som hör hemma där. För handelsbolag är motsvarande ruta punkt 4.3 b i INK4.

Ett bolag med 500 000 kronor i bokfört resultat och 3 000 kronor i böter deklarerar alltså 503 000 kronor. Bolagsskatten på 20,6 procent räknas på det högre beloppet, vilket gör att en bot på 3 000 kronor kostar bolaget 3 618 kronor efter skatt. Mer om hur de skattemässiga justeringarna hänger ihop finns i guiden om inkomstdeklaration 2 och i genomgången av skatt i aktiebolag.

Det är just därför det lönar sig att använda 6992 löpande. Är böterna redan samlade är återläggningen en avläsning, inte en utredning.

Andra ej avdragsgilla avgifter

Parkeringsböter är den vanligaste posten men långt ifrån den enda. Följande hör hemma på samma konto och i samma ruta:

• Företagsbot enligt brottsbalken.
• Skattetillägg och förseningsavgift enligt skatteförfarandelagen.
• Förseningsavgift till Bolagsverket när årsredovisningen kommer in för sent.
• Överlastavgift för ett fordon som körts med för tung last.
• Skatteverkets kontrollavgift för brister i personalliggare, kassaregister eller dokumentationsskyldighet. Notera att det här är en helt annan avgift än markägarens kontrollavgift vid olovlig parkering, trots det identiska namnet. Skatteverkets kontrollavgift är offentligrättslig och faller direkt under 9 kap. 9 §.
• Kostnadsränta på skattekontot, som enligt 9 kap. 8 § inkomstskattelagen inte får dras av. Hur den hanteras beskrivs närmare i guiden om att bokföra skattekontot.

Viten intar en särställning och behöver bedömas i det enskilda fallet, eftersom ett vite kan vara både ett avtalsvite mellan två parter och ett vite som en myndighet dömer ut.

Konteringsexempel

Exempel 1: kontrollavgift på 800 kronor från ett parkeringsbolag, betald från företagskontot. Ingen moms, hela beloppet ej avdragsgillt.

Konto	Debet	Kredit
6992 Övriga externa kostnader, ej avdragsgilla	800
1930 Företagskonto		800

Exempel 2: faktura på 1 300 kronor från ett p-bolag, varav 500 kronor plus moms är parkeringsavgift och 800 kronor är kontrollavgift. Fakturan innehåller båda sorterna och måste delas.

Konto	Debet	Kredit
5619 Övriga kostnader för personbilar och mc, m.m.	500
2641 Debiterad ingående moms	125
6992 Övriga externa kostnader, ej avdragsgilla	800
2440 Leverantörsskulder		1 425

Exempel 3: bolaget betalar en anställds parkeringsbot på 1 000 kronor. Beloppet är lön. Skatteavdraget är antaget till 30 procent, alltså 300 kronor, och arbetsgivaravgiften är 31,42 procent av 1 000 kronor, alltså 314 kronor.

Konto	Debet	Kredit
7210 Löner till tjänstemän	1 000
2710 Personalskatt		300
1930 Företagskonto		700
7510 Arbetsgivaravgifter 31,42 %	314
2731 Avräkning lagstadgade sociala avgifter		314

I exempel 3 kostar boten bolaget 1 314 kronor före skatteeffekt, men hela beloppet är avdragsgillt eftersom det är lön. I exempel 1 kostade boten 800 kronor som inte får dras av, och med den extra bolagsskatten på 165 kronor blir den verkliga kostnaden 965 kronor.

Vanliga misstag att undvika

• Att lägga boten på ett avdragsgillt konto. 6991 och 6992 heter nästan likadant och skiljs bara av ordet ej. Kontrollera vilket konto raden faktiskt hamnade på.
• Att tro att kontrollavgiften är avdragsgill för att den är privaträttslig. Resonemanget är juridiskt rimligt och Skatteverkets svar är ändå nej.
• Att lyfta moms på en bot. Det finns ingen moms i beloppet, och en felaktigt debiterad moms ger ändå ingen avdragsrätt.
• Att blanda parkeringsavgift och kontrollavgift på samma rad. Den ena är avdragsgill med moms, den andra ingetdera.
• Att bokföra en anställds bot som bolagets kostnad. Betalar bolaget någon annans betalningsskyldighet är det lön, inte en egen kostnad.
• Att glömma återläggningen vid punkt 4.3 c. Kostnaden är korrekt bokförd men får inte påverka det skattemässiga resultatet.
• Att missa påminnelseavgiften. En påminnelseavgift som hör till en obetald bot delar botens karaktär och är inte heller avdragsgill.

Vanliga frågor om att bokföra böter

Är parkeringsböter avdragsgilla?

Nej. Enligt 9 kap. 9 § inkomstskattelagen får böter och offentligrättsliga sanktionsavgifter inte dras av, och en felparkeringsavgift är just en sådan avgift. Kontrollavgiften som en markägare tar ut vid olovlig parkering är däremot privaträttslig och träffas inte av lagtexten, men Skatteverket anger ändå uttryckligen att du inte heller får dra av parkeringsböter och kontrollavgifter vid olovlig parkering. Detsamma gäller påminnelseavgifter som hör till en obetald avgift. I praktiken är alltså båda slagen av parkeringsböter ej avdragsgilla, även när bilen användes i tjänsten.

På vilket konto bokförs parkeringsböter?

På 6992 Övriga externa kostnader, ej avdragsgilla. Konto 6991 Övriga externa kostnader, avdragsgilla är dess motpol och används för kostnader som får dras av, vilket gör paret till ett enkelt sätt att hålla isär posterna redan i den löpande bokföringen. Böter bokförs alltid utan moms, eftersom en avgift som är en sanktion inte är ersättning för någon vara eller tjänst. Ett vanligt alternativ är att lägga upp ett eget underkonto i den fria delen av intervallet 6993 till 6995 om företaget har många poster av det här slaget och vill kunna följa dem separat.

Vad är skillnaden mellan parkeringsavgift och parkeringsbot?

En parkeringsavgift är priset för att få stå på platsen, alltså en betalning för en tjänst. Den är en vanlig driftkostnad, är avdragsgill och innehåller moms. En parkeringsbot är i stället en sanktion för att du stod där du inte fick eller inte betalade, den är inte avdragsgill och innehåller ingen moms. Skattemässigt är det två helt olika saker, trots att båda ofta betalas till samma parkeringsbolag och ibland hamnar på samma faktura. Delas fakturan upp fel blir en ej avdragsgill kostnad dold i en avdragsgill post, vilket är precis det fel som återläggningen i deklarationen ska fånga.

Blir det förmån om företaget betalar min parkeringsbot?

Det blir inte en förmån utan lön. Skatteverket skriver att om din arbetsgivare har betalat en felparkeringsavgift eller kontrollavgift, i vardagligt tal parkeringsböter, så är det en ersättning i form av lön som du ska betala skatt på. Det gäller oavsett om du fick boten under en tjänsteresa eller privat, och oavsett om det var en förmånsbil eller din egen bil. För arbetsgivaren betyder det skatteavdrag och arbetsgivaravgifter på beloppet, precis som på vanlig lön. Lönekostnaden är i sin tur avdragsgill, vilket är en av få situationer där en bot indirekt ger en avdragsgill kostnad.

Får jag dra av momsen på en kontrollavgift?

Nej, av det enkla skälet att det inte finns någon moms att dra av. En kontrollavgift vid olovlig parkering är inte ersättning för ett tillhandahållande utan en sanktionsavgift, och den ligger därför utanför momsens tillämpningsområde. Detsamma gäller felparkeringsavgifter. Skulle en betalningsuppmaning ändå ange ett momsbelopp ska du inte lyfta det, utan bokföra hela beloppet som en kostnad och begära en rättad handling. Har markägaren i samma dokument också fakturerat en obetald parkeringsavgift är det däremot en separat post som både är avdragsgill och innehåller moms.

Förenkla bokföring, bokslut och deklaration med Invenseit

Böter är en liten post med en skarp regel, och den kostar mest tid när den ska letas fram i efterhand. Är alla ej avdragsgilla kostnader samlade på 6992 löpande under året är återläggningen i deklarationen en avläsning som tar en minut. Med Invenseit gör du din digitala årsredovisning och din inkomstdeklaration (INK2) direkt i webbläsaren, med realtidsvalidering som fångar upp fel innan inlämning och signering med BankID. Du för enkelt över siffrorna från årsredovisningen till deklarationen och lämnar in både till Bolagsverket och Skatteverket i samma flöde. Har du frågor om just dina ej avdragsgilla kostnader är du välkommen att kontakta oss.