Bokföra i enskild firma: eget uttag, insättning och konton

Att bokföra i enskild firma är enklare än i ett aktiebolag, men det bygger på en logik som förvånar många nya företagare: du och din firma är samma person. Det finns ingen lön, ingen bolagsskatt och inget aktiekapital. I stället handlar nästan allt om ett enda begrepp, eget kapital, och om att hålla isär dina privata pengar från firmans. När du har förstått hur eget uttag, egen insättning och firmans moms hänger ihop blir den löpande bokföringen till stor del rutin. I den här guiden går vi igenom de konton du behöver, med färdiga konteringsexempel enligt BAS-kontoplanen, och reder ut de vanligaste misstagen.

Bokföra i enskild firma i korthet

• Du och firman är samma juridiska person och samma skattesubjekt. Hela överskottet beskattas hos dig personligen som inkomst av näringsverksamhet. Det finns ingen bolagsskatt.
• Du tar inte ut lön. Pengar du tar ut är ett eget uttag: debet 2013 Övriga egna uttag / kredit 1930 Företagskonto. Det är ingen kostnad och påverkar inte resultatet.
• Pengar du skjuter in är en egen insättning: debet 1930 / kredit 2018 Övriga egna insättningar. Inget aktiekapital krävs, eget kapital startar på noll.
• Eget kapital ligger på BAS-konton 2010-2019. Underkontona nollställs mot 2010 Eget kapital vid varje nytt räkenskapsår.
• Moms är firmans skuld eller fordran (konton 2610-2650), men F-skatt och egenavgifter är din privata skatt som bokförs som eget uttag på 2012.
• Du får använda kontantmetoden och förenklat årsbokslut (K1) om nettoomsättningen normalt är högst 3 miljoner kronor.
• Fulla egenavgifter är 28,97 % av överskottet, men i NE-bilagan gör du ett schablonavdrag på högst 25 %.

Vad gör bokföring i enskild firma annorlunda?

En enskild näringsverksamhet drivs på ägarens personnummer. Firman är inte ett eget skattesubjekt, och du har ett obegränsat personligt ansvar för verksamhetens skulder. Det betyder att firmans ekonomi i juridisk mening är din ekonomi, men i bokföringen håller du ändå isär dem så att du kan räkna fram ett korrekt resultat.

Det finns inget krav på aktiekapital eller startkapital. Där ett aktiebolag måste ha minst 25 000 kronor i aktiekapital börjar en enskild firma på noll, och det egna kapitalet byggs upp underifrån av dina insättningar och av vinsten du gör. Eftersom du inte är anställd i din egen firma kan du inte heller ta ut lön. Det finns ingen lönekostnad och inga arbetsgivaravgifter. I stället för lön och utdelning kretsar allt kring eget kapital.

Hela resultatet beskattas personligt. Överskottet förs över från NE-bilagan till din inkomstdeklaration (INK1) och beskattas som inkomst av näringsverksamhet.

Dimension	Enskild firma	Aktiebolag
Skattesubjekt	Du som person	Bolaget
Startkapital	Inget krav	Minst 25 000 kr
Lön till ägaren	Nej, bara eget uttag	Ja, lön och utdelning
Konto för årets resultat	2019	2099
Skatt på vinsten	Inkomstskatt + egenavgifter hos dig	Bolagsskatt + ev. utdelningsskatt

Vill du se motsatsen i praktiken kan du läsa vår guide om att bokföra bolagets bildande.

Bokföringsskyldighet och grunderna

Alla enskilda näringsidkare är bokföringsskyldiga enligt bokföringslagen (1999:1078) från det att verksamheten startar. Det finns ingen omsättningsgräns nedåt, även en mycket liten firma måste bokföra varje affärshändelse.

I den löpande bokföringen ska varje affärshändelse styrkas med en verifikation, alltså ett kvitto, en faktura eller liknande underlag. Kontanta in- och utbetalningar ska bokföras senast påföljande arbetsdag, och övriga affärshändelser så snart det kan ske. Räkenskapsinformationen ska arkiveras i ordnat skick i Sverige i sju år.

Räkenskapsåret är normalt kalenderår, alltså 1 januari till 31 december. Ett brutet räkenskapsår kräver dispens hos Skatteverket.

När det gäller bokföringsmetod får du välja kontantmetoden, även kallad bokslutsmetoden, om nettoomsättningen normalt är högst 3 miljoner kronor. Med kontantmetoden bokför du fakturor när de betalas. Faktureringsmetoden är huvudmetoden och innebär att du bokför varje faktura redan när den skapas. Vill du veta vilken som passar dig bäst, läs vår djupguide om kontantmetoden eller faktureringsmetoden.

Vid årets slut upprättar du ett bokslut. Under 3 miljoner kronor i nettoomsättning får du göra ett förenklat årsbokslut enligt K1 (BFNAR 2006:1). Över gränsen gäller vanligt årsbokslut enligt K2 eller K3. En fullständig årsredovisning krävs bara för större företag.

Kontoplanen: eget kapital i enskild firma (2010-2019)

Eget kapital är kärnan i bokföringen just för att firman inte är skild från ägaren. Allt du stoppar in eller tar ut rör sig i eget kapital, inte i resultatet. Därför är det viktigt att kunna kontona i kontoklass 2 utantill.

Konto	Namn	Används för
2010	Eget kapital	Ackumulerat kapital (delägare 1)
2011	Egna varuuttag	Uttag av varor för privat bruk
2012	Avräkning för skatter och avgifter (skattekonto)	F-skatt, slutlig skatt, egenavgifter
2013	Övriga egna uttag	Pengar du tar ut
2017	Årets kapitaltillskott	Rena kapitaltillskott
2018	Övriga egna insättningar	Pengar du skjuter in
2019	Årets resultat	Vinst eller förlust för året

En vanlig fallgrop, som tyvärr förekommer även i andra guider, är att kasta om kontona. Korrekt enligt BAS är att 2013 är egna uttag och 2018 är egna insättningar. Huvudkontot 2010 visar det ackumulerade kapitalet, medan underkontona 2011-2019 samlar årets händelser och nollställs mot 2010 vid varje nytt räkenskapsår. Standardkontot för bank är 1930 Företagskonto.

Bokföra egen insättning

När du startar din firma har den inga pengar. Den första affärshändelsen är ofta att du för över privata pengar till företagskontot. Det är en egen insättning.

Exempel: Du sätter in 20 000 kronor av dina privata pengar på företagskontot.

Konto	Debet	Kredit
1930 Företagskonto	20 000
2018 Övriga egna insättningar		20 000

Insättningen är ingen intäkt och beskattas inte. Den ökar bara ditt egna kapital. Handlar det om ett rent kapitaltillskott kan du i stället använda 2017 Årets kapitaltillskott, men för löpande insättningar är 2018 standard.

Bokföra eget uttag (det närmaste lön du kommer)

Eget uttag är det närmaste lön du kommer i en enskild firma. När du för över pengar från firman till dig själv minskar du det egna kapitalet.

Exempel: Du för över 15 000 kronor från företagskontot till ditt privata konto.

Konto	Debet	Kredit
2013 Övriga egna uttag	15 000
1930 Företagskonto		15 000

Uttaget är inte en kostnad och minskar inte resultatet. Det finns inga arbetsgivaravgifter och ingen lönekostnad. Det här är en av de allra vanligaste missuppfattningarna: du beskattas för hela företagets överskott oavsett hur mycket du tagit ut. Tar du ut lite betalar du inte mindre skatt, och tar du ut mycket betalar du inte mer.

Ett specialfall är eget varuuttag, alltså att du tar ut en momspliktig vara ur firman för privat bruk. Då sker en uttagsbeskattning: du redovisar utgående moms på varans marknadsvärde.

Exempel: Du tar ut en vara med marknadsvärde 1 000 kronor exklusive moms för privat bruk.

Konto	Debet	Kredit
2011 Egna varuuttag	1 250
3401 Egna uttag momspliktiga, 25 %		1 000
2612 Utgående moms på egna uttag, 25 %		250

Bokföra privatbetalda inköp

Det praktiskt vanligaste fallet i en enmansfirma är att du betalar ett företagsinköp med ditt privata kort eller med kontanter. Då bokför du kostnaden och den ingående momsen precis som vanligt, men motkontot är inte bankkontot utan en egen insättning. Firman får helt enkelt en skuld till dig.

Exempel: Du köper kontorsmaterial för 1 400 kronor inklusive 25 % moms med ditt privata kort.

Konto	Debet	Kredit
6110 Kontorsmaterial	1 120
2641 Debiterad ingående moms	280
2018 Övriga egna insättningar		1 400

När firman senare betalar tillbaka pengarna till dig vänder du på motkontot:

Konto	Debet	Kredit
2018 Övriga egna insättningar	1 400
1930 Företagskonto		1 400

Bokför du inte privatbetalda inköp går både avdraget och momslyftet förlorade, och bokföringen kommer inte att stämma mot banksaldot.

Vanliga affärshändelser med konteringsexempel

Här är de affärshändelser som återkommer i nästan varje enskild firma.

Exempel: Kontant- eller kortförsäljning på 12 500 kronor inklusive 25 % moms.

Konto	Debet	Kredit
1930 Företagskonto (eller 1910 Kassa)	12 500
3010 Försäljning		10 000
2611 Utgående moms, 25 %		2 500

Exempel: Inköp av förbrukningsinventarier för 5 000 kronor inklusive 25 % moms, betalt från företagskontot.

Konto	Debet	Kredit
5410 Förbrukningsinventarier	4 000
2640 Ingående moms	1 000
1930 Företagskonto		5 000

Du får göra direktavdrag för inventarier av mindre värde, alltså när anskaffningsvärdet exklusive moms understiger ett halvt prisbasbelopp. Gränsen är 29 399 kronor för inköp under 2025 och 29 599 kronor för 2026 (prisbasbeloppet 2026 är 59 200 kronor). Dyrare inventarier skrivs av över flera år.

Exempel: Milersättning för 50 mil med egen bil i tjänsten, 50 x 25 kr = 1 250 kronor.

Konto	Debet	Kredit
5841 Milersättning, avdragsgill	1 250
2018 Övriga egna insättningar		1 250

Schablonen för egen bil är 25 kronor per mil (oförändrad 2025 och 2026), den kräver körjournal och täcker alla bilkostnader. Du får alltså inte dra av drivmedel separat utöver schablonen. Eftersom du använder din privata bil får firman en skuld till dig, därför krediteras en egen insättning (2018). Betalar firman ut ersättningen kontant krediterar du i stället 1930 Företagskonto.

Två avdrag är extra lätta att göra fel på. En representationsmåltid med kund, lunch eller middag, är inte längre avdragsgill (kontot 6072) sedan den 1 januari 2017, men du får lyfta momsen på ett underlag om högst 300 kronor exklusive moms per person och tillfälle. Enklare förtäring och fika är avdragsgill med högst 60 kronor per person (kontot 6071). Har du ett arbetsrum hemma kan du göra ett schablonavdrag på 2 000 kronor per år om du äger din fastighet, eller 4 000 kronor per år för bostads- eller hyresrätt, förutsatt att du arbetat minst 800 timmar hemma. Det avdraget gör du på NE-bilagan, inte i den löpande bokföringen.

Behöver du fler exempel på löpande kostnader och moms, se guiden om att bokföra konsulttjänster.

Moms i enskild firma

Till skillnad från F-skatt och egenavgifter är moms firmans skuld eller fordran. Vid försäljning krediterar du utgående moms, vid inköp debiterar du ingående moms.

Momskontona du använder är 2611 för 25 %, 2621 för 12 % och 2631 för 6 % utgående moms, samt 2640 eller 2641 för ingående moms. Vid momsdeklarationen omför du allt till 2650 Redovisningskonto för moms om du har en skuld, eller till 1650 Momsfordran om ingående moms är större än utgående.

Momssatserna är 25 % som normalsats, 12 % för livsmedel, restaurang och hotell, samt 6 % för böcker, tidningar, kultur och persontransport.

Du behöver inte momsregistrera dig om den momspliktiga omsättningen är högst 120 000 kronor per år. Den gränsen höjdes från 80 000 kronor den 1 januari 2025. Momsdeklaration lämnas helårsvis vid omsättning under 1 miljon kronor, kvartalsvis mellan 1 och 40 miljoner och månadsvis över 40 miljoner. Med kontantmetoden redovisas momsen i den period då betalningen sker.

Exempel: Du betalar momsskulden för perioden från företagskontot.

Konto	Debet	Kredit
2650 Redovisningskonto för moms	3 200
1930 Företagskonto		3 200

Skatt, F-skatt och egenavgifter

Det finns ingen bolagsskatt i en enskild firma. Överskottet, alltså NE-bilagans rad R47, förs till INK1 sida 2, punkt 10.1 för aktiv näringsverksamhet eller 10.3 för passiv, och beskattas som inkomst av näringsverksamhet tillsammans med dina eventuella andra inkomster.

På överskottet betalar du egenavgifter. De fulla egenavgifterna är 28,97 % av avgiftsunderlaget för aktiv verksamhet (född 1959 eller senare). I NE-bilagan gör du ett schablonavdrag på högst 25 % för de beräknade egenavgifterna, och det stäms av mot de faktiska avgifterna året efter. Det finns dessutom en generell nedsättning av egenavgifterna med 7,5 % av underlaget, högst 15 000 kronor per år.

Den preliminära F-skatten betalar du in månadsvis till ditt skattekonto. Ändras resultatet under året bör du lämna en ny preliminär inkomstdeklaration så att F-skatten justeras. När du betalar F-skatt bokför du det aldrig som en kostnad, utan som ett eget uttag.

Exempel: Du betalar preliminär F-skatt på 4 000 kronor från företagskontot.

Konto	Debet	Kredit
2012 Avräkning för skatter och avgifter	4 000
1930 Företagskonto		4 000

En viktig skillnad mot aktiebolag är att du inte bokför själva skattekontot i en enskild firma. Skattekontot är privat och blandar moms, F-skatt och inkomstskatt, och det går därför inte att stämma av mot firmans bokföring. Ett aktiebolag använder konto 1630 för skattekontot, men det gäller alltså inte dig. Allt om NE-bilagan och inkomstdeklarationen hittar du på vår sida om inkomstdeklaration.

Bokslut: årets resultat och nollställning av eget kapital

I det förenklade årsbokslutet enligt K1 ställer du upp en resultaträkning och en balansräkning enligt en fastställd mall, med periodisering och eventuell avskrivning av inventarier. Två moment är specifika för enskild firma.

Först bokför du årets resultat. Vid vinst:

Konto	Debet	Kredit
8999 Årets resultat	76 599
2019 Årets resultat		76 599

Vid förlust vänder du på posten, alltså debet 2019 och kredit 8999.

Därefter, vid ingången till det nya räkenskapsåret, nollställer du underkontona genom att omföra dem mot huvudkontot 2010 Eget kapital. Det här momentet saknar motsvarighet i aktiebolag och glöms ofta bort.

Exempel: Föregående års vinst var 76 599 kronor, dina egna uttag 35 000 kronor och dina egna insättningar 25 000 kronor. Nettot mot eget kapital blir 66 599 kronor.

Konto	Debet	Kredit
2019 Årets resultat	76 599
2018 Övriga egna insättningar	25 000
2013 Övriga egna uttag		35 000
2010 Eget kapital		66 599

Efter den här omföringen ligger hela det egna kapitalet på konto 2010, och underkontona börjar om på noll inför det nya året.

Skattemässiga dispositioner i deklarationen

Som enskild näringsidkare har du några verktyg för att jämna ut och skjuta upp skatten. Det viktiga att förstå är att de bara görs i deklarationen och på NE-bilagan, inte i den löpande bokföringen.

• Periodiseringsfond: du får sätta av upp till 30 % av överskottet och måste återföra avsättningen senast det sjätte året. En enskild firma betalar ingen schablonränta på fonden, vilket ett aktiebolag gör.
• Expansionsfond: kvarhållen vinst i firman beskattas preliminärt med 20,6 % expansionsfondsskatt, och resten kan användas för att växa verksamheten.
• Positiv räntefördelning: kräver ett positivt kapitalunderlag (den tidigare beloppsgränsen på 50 000 kronor slopades den 1 januari 2025). Räntesatsen är statslåneräntan den 30 november året före plus 6 procentenheter, vilket ger 7,96 % för inkomstår 2025 och 8,55 % för inkomstår 2026. Det fördelade beloppet beskattas som kapital med 30 % i stället för som näringsverksamhet.

Tänk på att avsättningar och räntefördelning sänker det skattemässiga överskottet, och därmed även din sjukpenninggrundande inkomst (SGI) och din pensionsgrundande inkomst. Det är en avvägning mellan att betala mindre skatt nu och att bygga upp socialförsäkring och pension.

Vanliga misstag att undvika

• Bokföra eget uttag som lön eller kostnad. Uttag på 2013 påverkar bara eget kapital, aldrig resultatet, och sänker inte skatten.
• Kasta om kontona 2013 och 2018. Korrekt är att 2013 är Övriga egna uttag och 2018 är Övriga egna insättningar.
• Bokföra egen insättning som intäkt eller lån. En insättning på 2018 är ett tillskott av eget kapital, varken intäkt eller skattepliktig.
• Bokföra F-skatt eller egenavgifter som en kostnad. De är din privata skatt och bokförs som eget uttag på 2012.
• Försöka bokföra skattekontot. I en enskild firma är skattekontot privat och blandar moms, F-skatt och inkomstskatt.
• Glömma att bokföra privatbetalda inköp mot 2018, eller blanda privat och företag på samma konto.
• Tro att man slipper bokföra för att firman är liten, eller använda ett program där posterna kan ändras i efterhand.
• Glömma obetalda kund- och leverantörsfakturor i bokslutet trots att du använder kontantmetoden. De ska ändå med.
• Dra av drivmedel separat utöver milschablonen, eller kostnadsföra en representationslunch som avdragsgill.
• Slänga underlag för tidigt. Räkenskapsinformation ska sparas i sju år.

Vanliga frågor om att bokföra i enskild firma

Vilket konto bokför jag eget uttag på i enskild firma?

Eget uttag bokförs på konto 2013 Övriga egna uttag. När du för över pengar från företagskontot till ditt privata konto debiterar du 2013 och krediterar 1930 Företagskonto. Uttaget är inte en kostnad och påverkar aldrig resultatet, det minskar bara ditt egna kapital. Du betalar varken skatt, egenavgifter eller arbetsgivaravgifter på själva uttaget, eftersom skatten beräknas på företagets hela överskott oavsett hur mycket du tagit ut. Förväxla inte 2013 med 2018, som tvärtom är kontot för egna insättningar.

Kan jag ta ut lön i en enskild firma?

Nej. Som enskild näringsidkare är du inte anställd i din egen firma och kan därför inte ta ut lön. Det du i vardagstal kallar lön är i själva verket ett eget uttag, som bokförs på konto 2013 Övriga egna uttag mot 1930 Företagskonto. Det finns ingen lönekostnad och inga arbetsgivaravgifter. I stället beskattas hela verksamhetens överskott hos dig personligen som inkomst av näringsverksamhet, och du betalar inkomstskatt och egenavgifter på överskottet via din inkomstdeklaration, inte på uttagen.

Hur bokför jag en egen insättning?

När du sätter in privata pengar i firman bokför du det som en egen insättning: debet 1930 Företagskonto och kredit 2018 Övriga egna insättningar. Insättningen är ingen intäkt och beskattas inte, den ökar bara ditt egna kapital. Det finns inget krav på aktiekapital eller startkapital i en enskild firma, så eget kapital börjar i praktiken på noll och byggs upp av dina insättningar och verksamhetens vinst. Använd konto 2017 Årets kapitaltillskott om det är fråga om ett rent kapitaltillskott.

Hur bokför jag inköp som jag betalat privat?

Köper du något till firman med ditt privata kort bokför du kostnaden och den ingående momsen som vanligt, men med egen insättning som motkonto i stället för bankkontot. Exempel: kontorsmaterial för 1 400 kr inklusive 25 procent moms bokförs debet 6110 Kontorsmaterial 1 120 kr, debet 2641 Ingående moms 280 kr och kredit 2018 Övriga egna insättningar 1 400 kr. Firman får då en skuld till dig som ägare. Momsen får du bara lyfta om firman är momsregistrerad.

Hur bokför jag F-skatt och egenavgifter i enskild firma?

F-skatt och egenavgifter är din personliga skatt, inte en kostnad i firman. Betalar du preliminär F-skatt från företagskontot bokför du det som ett eget uttag: debet 2012 Avräkning för skatter och avgifter (skattekonto) och kredit 1930 Företagskonto. Egenavgifterna räknas ut av Skatteverket i deklarationen, du gör ett schablonavdrag på högst 25 procent i NE-bilagan och den fulla avgiften är 28,97 procent. Själva skattekontot bokförs inte i en enskild firma, eftersom det är privat och blandar moms, F-skatt och inkomstskatt.

Vad är skillnaden mellan kontantmetoden och faktureringsmetoden?

Med kontantmetoden (bokslutsmetoden) bokför du en faktura bara en gång, när den betalas, och momsen redovisas i samma period. Den får användas om nettoomsättningen normalt är högst 3 miljoner kronor. Vid bokslutet måste du ändå bokföra alla obetalda kund- och leverantörsfakturor. Med faktureringsmetoden bokför du varje faktura i två steg, först som kundfordran (1510) eller leverantörsskuld (2440) när den skapas, sedan vid betalningen. Faktureringsmetoden ger bättre löpande överblick och blir obligatorisk om du passerar 3 miljoner kronor.

Förenkla bokföring, bokslut och deklaration med Invenseit

Nyckeln till att bokföra rätt i en enskild firma är att skilja eget kapital från resultatet, och att komma ihåg att du beskattas på företagets överskott, inte på det du tar ut. Får du ordning på eget uttag, egna insättningar, moms och F-skatt blir resten till stor del återkommande rutin.

Invenseit stöttar dig hela vägen, från den löpande bokföringen till det förenklade årsbokslutet och NE-bilagan, med realtidsvalidering som fångar fel innan de hamnar i deklarationen. Vill du veta mer om hur det större sammanhanget hänger ihop kan du läsa vår guide om digital årsredovisning, se hur du hanterar din inkomstdeklaration eller kontakta oss om du har frågor om just din verksamhet.