Lån till delägare: förbjudna lån, undantagen och hur du bokför

Pengarna på bolagets konto känns som dina egna när du äger hela bolaget. Juridiskt är de det inte, och skillnaden är skarpast när pengar ska röra sig mellan dig och bolaget. In i bolaget är det fritt fram. Åt andra hållet finns ett låneförbud med en hårdare beskattning än de flesta väntar sig: hela lånebeloppet tas upp som inkomst, och skulden finns kvar ändå. Guiden går igenom vad som är förbjudet, vad som är tillåtet, hur båda riktningarna bokförs och vad revisorn måste anmärka på. Kontonummer följer BAS 2026, och belopp och regler avser inkomståret 2026 om inget annat anges.

Lån till delägare i korthet

Har du bråttom är det här det viktigaste:

• Aktiebolag får inte låna ut pengar till sina ägare. Förbudet gäller även närstående och även den som bara är styrelseledamot.
• Ett förbjudet lån beskattas som lön, hela beloppet, det år lånet lämnades.
• Skulden finns kvar efter beskattningen. Mottagaren är återbäringsskyldig, och en återbetalning ger inte tillbaka skatten.
• Undantagen är fyra, plus ett för aktieinnehav under en procent. Dispens prövas av Skatteverket.
• Lån från delägaren till bolaget är tillåtet och bokförs på 2893 eller 2393 beroende på löptid.
• Ett tillåtet lån till en delägare bokförs på 1360, och är det räntefritt ger det en skattepliktig ränteförmån.
• Revisorn måste anmärka om styrelsen eller den verkställande direktören brutit mot låneförbudet.

Låneförbudet i aktiebolagslagen

Regeln finns i 21 kap. 1 § aktiebolagslagen. Ett aktiebolag får inte lämna penninglån till:

1. den som äger aktier i bolaget eller i ett annat bolag i samma koncern,
2. den som är styrelseledamot eller verkställande direktör i bolaget eller i ett annat bolag i samma koncern,
3. den som är gift eller sambo med, eller är syskon eller släkting i rätt upp- eller nedstigande led till, någon i punkt 1 eller 2,
4. den som är besvågrad med någon i punkt 1 eller 2 i rätt upp- eller nedstigande led, eller så att den ene är gift med den andres syskon, och
5. en juridisk person över vilken någon i punkterna 1 till 4 har ett bestämmande inflytande, ensam eller tillsammans med någon annan i kretsen.

Kretsen är vidare än många tror. Den omfattar din make, dina barn, dina föräldrar och dina syskon, och den omfattar en styrelseledamot som inte äger en enda aktie.

Samma regler gäller enligt 21 kap. 3 § för att ställa säkerhet. Bolaget får inte gå i borgen för ditt privata banklån. Utöver det finns ett förvärvslåneförbud i 21 kap. 5 §: bolaget får inte ge förskott, låna ut pengar eller ställa säkerhet i syfte att någon i kretsen ska förvärva aktier i bolaget eller i ett överordnat koncernbolag.

Lägg märke till ordet penninglån. En kredit på villkor som ingen utomstående kund hade fått är i praktiken en utlåning.

Vad räknas som förbjudet lån?

Det ovanliga är att någon medvetet skriver ett låneavtal med sitt eget bolag. Det vanliga är att lånet uppstår av sig självt i bokföringen. De typiska vägarna in:

• Privata utgifter betalda med företagskortet. Betalas de inte tillbaka och bokförs de inte som lön eller utdelning, får bolaget en fordran på dig.
• Ett avräkningskonto som glider över till debetsidan. Så länge kontot visar en skuld till dig är allt i sin ordning. I det ögonblick saldot vänder är det ett lån.
• Utdelning som tas ut i förskott, innan bolagsstämman har beslutat om den.
• Lön som inte lönebeskattas, alltså pengar som förts över utan att hamna i arbetsgivardeklarationen.

Avräkningskontot är den överlägset vanligaste orsaken, och samtidigt den lättaste att undvika. Gränsen mellan ett legitimt utlägg som bolaget är skyldigt dig och ett förbjudet lån går exakt vid noll. Hur du håller kontot på rätt sida går vi igenom i guiden om att bokföra utlägg.

Konsekvenserna av ett förbjudet lån

Ett förbjudet lån får konsekvenser i tre lager, och de inträffar samtidigt.

Beskattning. Enligt 11 kap. 45 § inkomstskattelagen ska lånebeloppet tas upp som intäkt hos en fysisk person som är låntagare, om det inte finns synnerliga skäl mot det, och det räknas till inkomstslaget tjänst. Det är alltså inte en ränteförmån som värderas, utan hela lånesumman som beskattas i din marginalskatt, det år lånet lämnades. För en juridisk person gäller motsvarande enligt 15 kap. 3 §, dock inte om låntagaren är ett aktiebolag.

Skulden kvarstår. Beskattningen upphäver inte lånet. Enligt 21 kap. 11 § aktiebolagslagen ska mottagaren återbära det som uppburits. Du betalar alltså skatt på ett belopp du dessutom är skyldig att lämna tillbaka, och en återbetalning i efterhand ger inte tillbaka skatten. Räntan på ett sådant lån får inte heller dras av, enligt 9 kap. 7 § inkomstskattelagen.

Straffansvar. Den som uppsåtligen eller av grov oaktsamhet bryter mot 21 kap. 1, 3, 5 eller 10 § kan enligt 30 kap. 1 § aktiebolagslagen dömas till böter eller fängelse i högst ett år. För just låneförbudsbrotten gäller dessutom en förlängd tid inom vilken påföljd får dömas ut.

Det är kombinationen som gör förbjudna lån så dyra. Ett uttag på 200 000 kronor kan kosta över hundra tusen i skatt och ändå lämna en skuld på 200 000 kronor kvar i balansräkningen.

Undantagen från låneförbudet

Aktiebolagslagen räknar i 21 kap. 2 § upp fyra undantag. Förbudet gäller inte om:

1. gäldenären är en kommun, en region eller ett kommunalförbund,
2. gäldenären är ett företag i en koncern som det långivande bolaget ingår i,
3. lånet är avsett uteslutande för gäldenärens rörelse och bolaget lämnar lånet av rent affärsmässiga skäl, eller
4. lånet har tagits upp av Riksgäldskontoret enligt budgetlagen.

Till det kommer ett femte undantag i samma paragraf: förbudet gäller inte lån till en aktieägare eller dennes närstående om låntagarens och de närståendes sammanlagda aktieinnehav i bolaget inte uppgår till en procent av aktiekapitalet.

Det kommersiella undantaget i punkt 3 åberopas oftast och missförstås oftast. Två krav gäller samtidigt: lånet ska gå till låntagarens rörelse och inte till privat konsumtion, och det ska lämnas av rent affärsmässiga skäl, alltså på villkor bolaget hade accepterat av vem som helst. Ett lån till dig personligen för att lösa ett bolån klarar inget av kraven.

För förvärvslån finns ett särskilt undantag i 21 kap. 6 §, riktat till anställda. Det förutsätter bland annat att värdet inte överstiger två prisbasbelopp, vilket för 2026 är 118 400 kronor, att erbjudandet riktar sig till minst hälften av de anställda och att beloppet återbetalas inom fem år genom regelbundna amorteringar.

Dispens prövas enligt 21 kap. 8 § av Skatteverket, inte av Bolagsverket som många antar, och medges bara om det finns synnerliga skäl.

Lån från delägaren till bolaget

Åt det motsatta hållet finns inga hinder. Att låna ut pengar till ditt eget bolag är tillåtet, och ofta det enklaste sättet att lösa en tillfällig likviditetsbrist. Tre saker gör lånet hållbart vid en granskning:

• Skriv ett låneavtal. Belopp, löptid, ränta och amorteringsplan. Utan avtal är det svårt att visa att det är ett lån och inte ett tillskott.
• Bestäm om räntan. Ett räntefritt lån till bolaget är fullt möjligt, och då uppstår ingen ränteintäkt att beskatta. Tar du ut ränta ska den vara marknadsmässig. Den beskattas hos dig som inkomst av kapital och är avdragsgill för bolaget.
• Håll isär lån och tillskott. Ett aktieägartillskott tillförs eget kapital, och ett villkorat tillskott återbetalas enligt andra regler. Skillnaden går vi igenom i guiden om eget kapital i aktiebolag.

Lån väljs för att en återbetalning inte är en värdeöverföring och därför inte kräver utdelningsbart utrymme, tillskott för att soliditeten ser bättre ut. Vill du ta ut pengar ur bolaget är lämnad utdelning den ordinarie vägen.

Bokföra lån från delägare

Ett lån från dig är en skuld i bolaget, och kontot styrs av löptiden.

• 2893 Skulder till närstående personer, kortfristig del när lånet ska betalas inom ett år.
• 2393 Lån från närstående personer, långfristig del när det ska ligga kvar längre.

Räntan bokförs som en räntekostnad, på 8420 Räntekostnader för kortfristiga skulder eller 8410 Räntekostnader för långfristiga skulder, beroende på vilket skuldkonto lånet ligger på.

Ligger ett lån kvar över flera bokslut ska den del som förfaller inom tolv månader klassificeras om till kortfristig vid varje bokslut.

Bokföra tillåtet lån till delägare

Är lånet ett av de undantagna fallen, eller lämnat efter dispens, bokförs det som en fordran.

• 1360 Lån till delägare eller närstående, långfristig del är BAS eget konto för situationen.
• 1685 Kortfristiga fordringar hos delägare eller närstående när lånet ska betalas tillbaka inom ett år.

Ränteintäkten bokförs på 8251 Ränteintäkter från långfristiga fordringar eller 8313 Ränteintäkter från kortfristiga fordringar.

Ett lån som lämnats med stöd av dispens eller av det kommersiella undantaget ska dessutom tas upp i en särskild förteckning enligt 21 kap. 10 §, som styrelsen och den verkställande direktören upprättar varje räkenskapsår, anger låntagarnas namn i och bevarar i minst tio år.

Ett lån till en styrelseledamot eller verkställande direktör kräver också en not i årsredovisningen om lånets storlek, huvudsakliga villkor, räntesats, återbetalda belopp och säkerheter, samt befattningshavarens anknytning till företaget. Kravet gäller även mindre företag.

Ränta och förmånsbeskattning

Ett tillåtet lån från bolaget till dig som är räntefritt, eller som löper med ränta under marknadsränta, ger en ränteförmån som beskattas i inkomstslaget tjänst och ingår i underlaget för arbetsgivaravgifter.

Förmånen mäts mot en jämförelseränta. För ett lån med rörlig ränta är den statslåneräntan vid utgången av november året före beskattningsåret plus 1,5 procentenheter, dock lägst 0,5 procent. Statslåneräntan den 30 november 2025 var 2,55 procent, vilket ger 4,05 procent för inkomståret 2026. Har lånet fast ränta används statslåneräntan när lånet togs upp, plus samma 1,5 procentenheter.

Förmånen är skillnaden mellan jämförelseräntan och den ränta du faktiskt betalar. Ett räntefritt lån på 100 000 kronor under ett helt år ger alltså en förmån på 4 050 kronor för 2026. Beräkningen är bara relevant för lån som är tillåtna. Vid ett förbjudet lån beskattas hela lånebeloppet, och då är ränteförmånen inte längre en fråga.

Revisorns anmärkning

Har bolaget en revisor måste ett förbjudet lån synas i revisionsberättelsen. Två bestämmelser ser till det:

• 9 kap. 33 § aktiebolagslagen. Har revisorn funnit att en styrelseledamot eller den verkställande direktören handlat i strid med aktiebolagslagen ska det anmärkas i berättelsen, och ett lån i strid med låneförbudet är en sådan överträdelse.
• 9 kap. 32 § aktiebolagslagen. Revisionsberättelsen ska uttala sig om huruvida förteckningen enligt 21 kap. 10 § har upprättats.

En anmärkning är ingen formalitet. Den följer med årsredovisningen till Bolagsverket, blir därmed offentlig och läses av banker och kreditgivare. Vad en revisionsberättelse innehåller går vi igenom i guiden om revisionsberättelse och revisorspåteckning. De flesta mindre aktiebolag har i dag ingen revisor, vilket inte får problemet att försvinna, bara att upptäckas senare.

Konteringsexempel

Exempel 1: en delägare lånar in 150 000 kronor till bolaget, som ska betalas tillbaka inom ett år.

Konto	Debet	Kredit
1930 Företagskonto	150 000
2893 Skulder till närstående personer, kortfristig del		150 000

Exempel 2: bolaget bokför 4 500 kronor i upplupen ränta på samma lån vid bokslutet.

Konto	Debet	Kredit
8420 Räntekostnader för kortfristiga skulder	4 500
2893 Skulder till närstående personer, kortfristig del		4 500

Exempel 3: bolaget betalar tillbaka lånet med ränta, 154 500 kronor.

Konto	Debet	Kredit
2893 Skulder till närstående personer, kortfristig del	154 500
1930 Företagskonto		154 500

Exempel 4: ett tillåtet lån på 80 000 kronor lämnas till ett rörelsedrivande bolag som en delägare kontrollerar, av rent affärsmässiga skäl och uteslutande för det bolagets rörelse.

Konto	Debet	Kredit
1360 Lån till delägare eller närstående, långfristig del	80 000
1930 Företagskonto		80 000

Exempel 5: ett privat uttag på 30 000 kronor har bokförts som en fordran på delägaren, som betalar tillbaka beloppet.

Konto	Debet	Kredit
1930 Företagskonto	30 000
1685 Kortfristiga fordringar hos delägare eller närstående		30 000

Konteringen är enkel, men den läker inget. Har lånet väl lämnats kvarstår beskattningen. Det som förebygger problemet är att uttaget bokförs som lön eller utdelning redan när det görs, så att någon fordran på delägaren aldrig uppstår.

Vanliga misstag att undvika

• Att tro att förbudet bara gäller ägaren. Kretsen omfattar även styrelseledamöter, verkställande direktör, make, sambo, syskon, barn och föräldrar.
• Att låta avräkningskontot gå på debetsidan. Har bolaget en fordran på dig är det ett lån, oavsett vad kontot heter.
• Att ta ut utdelning i förskott. En utdelning finns inte förrän stämman beslutat om den. Dessförinnan är uttaget ett lån.
• Att tro att en återbetalning löser problemet. Beskattningen sker det år lånet lämnades och försvinner inte för att pengarna kommer tillbaka.
• Att sätta en ränta och tro att lånet därmed blir tillåtet. Förbudet gäller oavsett ränta.
• Att åberopa det kommersiella undantaget för privata lån. Det kräver att lånet går till låntagarens rörelse och lämnas av rent affärsmässiga skäl.
• Att söka dispens hos fel myndighet. Dispens prövas av Skatteverket.
• Att missa noten och förteckningen. Ett lån till en styrelseledamot kräver en not även i ett mindre företag.

Vanliga frågor om lån till delägare

Får jag låna pengar av mitt eget aktiebolag?

Som huvudregel nej. Låneförbudet i aktiebolagslagen träffar penninglån till den som äger aktier i bolaget, till styrelseledamöter och verkställande direktör, och till deras närmaste släkt och vissa juridiska personer de kontrollerar. Förbudet gäller oavsett om lånet är räntefritt eller löper med marknadsmässig ränta, och oavsett hur god bolagets ekonomi är. Det finns fyra lagstadgade undantag plus ett undantag för mycket små aktieinnehav, och Skatteverket kan medge dispens vid synnerliga skäl, men i ett vanligt fåmansbolag är svaret i praktiken nej.

Vad händer om jag tar ett förbjudet lån?

Tre saker på en gång. Hela lånebeloppet tas upp som intäkt i inkomstslaget tjänst det år lånet lämnades, om det inte finns synnerliga skäl mot det, och någon avdragsrätt för räntan finns inte. Lånet ska ändå betalas tillbaka till bolaget, eftersom mottagaren enligt aktiebolagslagen är återbäringsskyldig, och en återbetalning ger inte tillbaka den skatt som redan påförts. Dessutom är det straffbart: den som uppsåtligen eller av grov oaktsamhet bryter mot låneförbudet kan dömas till böter eller fängelse i högst ett år.

Hur bokför jag ett lån från mig själv till bolaget?

Ett lån åt det hållet är helt tillåtet och bokförs som en skuld i bolaget. Är lånet kortfristigt, alltså ska betalas inom ett år, krediterar du 2893 Skulder till närstående personer, kortfristig del. Ska det ligga kvar längre hör det hemma på 2393 Lån från närstående personer, långfristig del. Motkontot vid insättningen är normalt 1930 Företagskonto. Räntan bokförs som en räntekostnad på 8420 Räntekostnader för kortfristiga skulder eller 8410 Räntekostnader för långfristiga skulder, och beskattas hos dig som inkomst av kapital.

Vilka undantag finns från låneförbudet?

Aktiebolagslagen räknar upp fyra: låntagaren är en kommun, en region eller ett kommunalförbund, låntagaren är ett företag i samma koncern som det långivande bolaget, lånet är avsett uteslutande för gäldenärens rörelse och lämnas av rent affärsmässiga skäl, eller lånet har tagits upp av Riksgäldskontoret. Till det kommer att förbudet inte gäller lån till en aktieägare vars eget och närståendes samlade innehav inte uppgår till en procent av aktiekapitalet. Det kommersiella undantaget missförstås ofta: det kräver att lånet går till låntagarens rörelse, inte till privat konsumtion.

Måste jag betala ränta på lån till bolaget?

Nej, ett lån från dig till bolaget kan mycket väl vara räntefritt, och då uppstår ingen ränteintäkt att beskatta. Väljer du att ta ut ränta ska den vara marknadsmässig, och räntan beskattas hos dig som inkomst av kapital medan bolaget får dra av den som en kostnad. Ränta som klart överstiger vad en utomstående långivare skulle ha fått kan omklassificeras vid beskattningen. Åt andra hållet är det annorlunda: ett tillåtet lån från bolaget till dig som är räntefritt ger en skattepliktig ränteförmån.

Förenkla bokföring, bokslut och deklaration med Invenseit

Ett avräkningskonto mot delägaren är den post en granskare tittar på först, och den som oftast avgör om ett bokslut går smidigt eller drar ut på tiden. Är kontot på rätt sida av noll och specificerat mot underlag är frågan avklarad på en minut. Med Invenseit gör du din digitala årsredovisning och din inkomstdeklaration (INK2) direkt i webbläsaren, med realtidsvalidering som fångar upp fel innan inlämning och signering med BankID. Du för enkelt över siffrorna från årsredovisningen till deklarationen och lämnar in både till Bolagsverket och Skatteverket i samma flöde. Har du frågor om hur ett lån till eller från en delägare ska hanteras är du välkommen att kontakta oss.