Bokföra gåvor: jul-, jubileums- och kundgåvor

En julgåva som kostar 50 kronor för mycket blir inte 50 kronor dyrare, den blir flera hundra kronor dyrare per anställd. Beloppsgränserna för gåvor är nämligen inte avdrag utan trösklar: passeras de blir hela gåvan skattepliktig från första kronan, arbetsgivaravgifterna slår till på hela värdet och momsavdraget försvinner. Samtidigt gäller helt andra regler för gåvor till kunder än för gåvor till egen personal, och en gåva till välgörenhet följer en tredje logik. Den här guiden går igenom alla tre spåren: vilka belopp som gäller, på vilka BAS-konton gåvorna hör hemma, hur momsen hanteras och hur konteringen ser ut i praktiken. Kontonummer följer BAS 2026, och samtliga belopp och procentsatser avser inkomståret 2026 om inget annat anges.

Gåvor i korthet

Har du bråttom är det här det viktigaste:

• Julgåva till anställda är skattefri upp till 600 kronor inklusive moms för inkomståret 2026. Gränsen var 550 kronor 2025 och ändras varje år.
• Jubileumsgåva är skattefri upp till 1 800 kronor inklusive moms, men bara vid företagets eget 25-, 50-, 75- eller 100-årsjubileum.
• Minnesgåva är skattefri upp till 15 000 kronor inklusive moms. Det beloppet står i lagtexten och har legat still i flera år.
• Gränserna är trösklar, inte avdrag. En krona över gränsen gör hela gåvan skattepliktig.
• Gåvor i pengar är aldrig skattefria, och ett presentkort som kan bytas mot pengar räknas som pengar.
• Gåvor till egen personal är alltid avdragsgilla för företaget, oavsett om förmånen är skattepliktig för den anställda eller inte.
• Gåvor till kunder är i grunden inte avdragsgilla. Undantagen är reklamgåvor och representationsgåvor, båda med högst 300 kronor exklusive moms.
• Momsavdraget följer skattefriheten. Blir gåvan till en anställd skattepliktig faller rätten att dra av den ingående momsen.

Gåvor till anställda och gåvor till kunder

Det finns två helt skilda regelverk, och nästan alla fel börjar med att de blandas ihop.

En gåva till en anställd är en personalkostnad. Företaget får alltid avdrag för utgiften, precis som för lön. Frågan är i stället om den anställda ska förmånsbeskattas, och det är där beloppsgränserna i 11 kap. 14 § inkomstskattelagen (1999:1229) kommer in.

En gåva till en kund eller annan extern mottagare träffas i stället av avdragsförbudet för gåvor i 9 kap. 2 § inkomstskattelagen. Huvudregeln är alltså att avdrag inte medges. Två undantag finns, reklamgåvan och representationsgåvan, och båda är hårt beloppsbegränsade.

Typ av gåva	Avdrag i företaget	Skatt för mottagaren	Konto
Jul-, jubileums- och minnesgåva	Full avdragsrätt som personalkostnad	Skattefri inom beloppsgränsen	7690
Annan gåva till anställd	Full avdragsrätt som personalkostnad	Skattepliktig förmån	7690
Reklamgåva till kund	Högst 300 kronor exklusive moms per person	Ingen beskattning	5990
Representationsgåva till kund	Högst 300 kronor exklusive moms per person	Ingen beskattning	6071 och 6072
Gåva till välgörenhet	Ingen avdragsrätt, men skattereduktion finns	Ingen beskattning	6993

En detalj som ofta missas: Skatteverket anser att reglerna om skattefria gåvor till anställda även omfattar uppdragstagare, till exempel styrelseledamöter. Konsulter som fakturerar från eget bolag är däremot inte anställda, och en gåva till dem bedöms som en gåva till en extern part.

Julgåva

Gränsen för inkomståret 2026 går vid 600 kronor inklusive moms per anställd, mot 550 kronor för 2025. Frakt och administration räknas inte in i värdet, så det är priset på själva gåvan som avgör. Utöver beloppet gäller två villkor: gåvan ska gå till alla anställda eller till en större grupp av anställda, och den får inte lämnas i pengar eller i ett presentkort som kan bytas mot pengar. Passeras gränsen blir hela gåvan skattepliktig, inte bara den överskjutande delen.

Kravet på att gåvan ska gå till alla eller till en större grupp är viktigt. En julklapp till enbart en handplockad medarbetare är ingen skattefri julgåva utan en skattepliktig förmån, oavsett belopp. Det spelar däremot ingen roll om olika grupper får olika gåvor, så länge urvalet inte är personligt.

Presentkort är tillåtet så länge det inte kan lösas in mot kontanter. Ett presentkort på en viss butik, en upplevelse eller ett sortiment av varor fungerar alltså, medan ett presentkort som kan växlas in mot pengar behandlas som en kontant lön.

Jubileumsgåva

En jubileumsgåva är skattefri upp till 1 800 kronor inklusive moms för inkomståret 2026, mot 1 650 kronor för 2025. Här snubblar många på vad "jubileum" betyder. Det handlar om företagets jubileum, inte den anställdas, och bara vid 25-, 50-, 75- eller 100-årsjubileum. Ett bolag som firar tio år kan alltså ge en gåva, men den blir en skattepliktig förmån.

Eftersom det tidigaste tillfället infaller vid 25 år är jubileumsgåvan en sällsynt post i bokföringen. Den bokförs på samma konto som julgåvan.

Minnesgåva

En minnesgåva är skattefri upp till 15 000 kronor inklusive moms. Till skillnad från jul- och jubileumsgåvan står beloppet i själva lagtexten och räknas inte upp årligen. Villkoren är i gengäld snävare:

• Mottagaren ska vara varaktigt anställd, vilket enligt Skatteverket betyder en sammanlagd anställningstid på minst sex år. Tiden behöver inte vara sammanhängande.
• Gåvan ska ges vid en jämn födelsedag från 50 år och uppåt, efter längre tids anställning, vilket normalt betyder minst 20 år, eller när anställningen upphör.
• Den får ges vid högst ett tillfälle utöver när anställningen upphör. En och samma anställd kan alltså få två skattefria minnesgåvor under hela sin tid i företaget.

Även här gäller att gåvan inte får lämnas i pengar. En minnesgåva på 15 000 kronor som betalas ut kontant är helt enkelt lön.

Vad händer om beloppsgränsen överskrids?

Hela gåvan blir en skattepliktig förmån från första kronan, inte bara den del som ligger över gränsen. Arbetsgivaren ska göra skatteavdrag och betala arbetsgivaravgifter på gåvans marknadsvärde inklusive moms, och förmånen redovisas per anställd i arbetsgivardeklarationen. Kostnadsavdraget är aldrig hotat: en gåva till egen personal är en personalkostnad oavsett hur den beskattas hos mottagaren. Momsavdraget faller däremot, eftersom avdragsrätten för ingående moms förutsätter att förmånen är skattefri för den anställda.

Ett räkneexempel visar hur dyr tröskeleffekten blir. Jämför en julgåva på 600 kronor inklusive moms med en på 650 kronor, alltså 50 kronor över gränsen:

Post	Gåva 600	Gåva 650
Gåvans pris inklusive moms	600	650
Avdragen ingående moms	-120	0
Arbetsgivaravgifter, 31,42 procent	0	204
Företagets utgift	480	854

De sista 50 kronorna kostar därmed företaget cirka 374 kronor extra, och den anställda beskattas dessutom för 650 kronor i förmån. Handlar du gåvor nära gränsen är det värt att räkna på priset inklusive moms innan beställningen läggs.

Har företaget redan dragit av momsen, till exempel för att gåvan är en vara ur det egna sortimentet, ska uttagsbeskattning ske i stället. Effekten blir densamma: momsen kommer tillbaka.

Bokföra gåva till anställd

Gåvor till anställda bokförs som personalkostnad. Arbetsgången är kort:

1. Kontrollera värdet inklusive moms mot rätt beloppsgräns innan du konterar. Det är det totala priset per anställd som räknas, inte priset exklusive moms.
2. Bokför utgiften på 7690 Övriga personalkostnader. Ett eget underkonto för gåvor gör avstämningen mot beloppsgränsen enklare i bokslutet.
3. Ta ställning till momsen. Är gåvan skattefri för den anställda är den ingående momsen avdragsgill och bokförs på 2641 Debiterad ingående moms. Är gåvan skattepliktig finns ingen avdragsrätt, och momsen blir en del av kostnaden.
4. Rapportera förmånen i arbetsgivardeklarationen om gåvan är skattepliktig, och bokför arbetsgivaravgifterna på vanligt sätt.

Alla tre gåvotyperna hamnar alltså på samma ställe, 7690 Övriga personalkostnader enligt BAS-kontoplanen. Undergruppens restkonto 7699 fungerar lika bra, liksom ett eget underkonto för gåvor, som gör beloppet lätt att stämma av mot beloppsgränsen i bokslutet. Håll däremot gåvorna borta från 7631 och 7632 Personalrepresentation. De kontona är till för personalfester och interna aktiviteter, inte för gåvor.

Reklamgåva till kund

En reklamgåva är undantaget från avdragsförbudet som gör att företag kan dela ut pennor, almanackor och profilprodukter utan att förlora avdraget. Två krav ställs. Gåvan ska ha direkt anknytning till företagets sortiment eller tillverkning, alternativt vara en enklare presentartikel som bär företagets namn eller logotyp. Den ska dessutom rikta sig till en bredare krets av mottagare och inte till en enskild utvald person.

Avdrag medges enligt Skatteverkets allmänna råd med skäligt belopp, dock högst 300 kronor exklusive moms per person. Gränsen är alltså densamma som för representationsgåvan, och den räknas per mottagare även när gåvan delas ut till många. Kostar gåvan mer är den överskjutande delen inte avdragsgill och bokförs på 6992 Övriga externa kostnader, ej avdragsgilla.

Reklamgåvan är en marknadsföringskostnad och bokförs på 5990 Övriga kostnader för reklam och PR. Trycksaker och rena direktreklamartiklar kan i stället läggas på 5930 Reklamtrycksaker och direktreklam. Momsen är avdragsgill på hela beloppet så länge gåvan håller sig inom gränsen, eftersom en gåva av mindre värde inte utlöser uttagsbeskattning. Här ger inkomstskattens 300-kronorsgräns vägledning även på momssidan.

Representationsgåva

En representationsgåva riktar sig till en bestämd affärskontakt vid ett särskilt tillfälle. Skolexemplet är en blomsteruppvaktning när en kund firar jubileum eller öppnar en ny filial. Till skillnad från reklamgåvan handlar det alltså om ett enskilt tillfälle och en namngiven mottagare.

Avdraget är högst 300 kronor exklusive moms per person, och gränsen gäller per tillfälle, alltså inte som ett årligt tak per mottagare. Momsavdraget beräknas på samma underlag. Det betyder att en gåva på 650 kronor inklusive moms ger 75 kronor i avdragen moms, alltså 25 procent på 300 kronor, medan resten av utgiften blir en ej avdragsgill kostnad.

Bokför den avdragsgilla delen på 6071 Representation, avdragsgill och resten på 6072 Representation, ej avdragsgill. Uppdelningen är inget lagkrav, men den gör återläggningen i deklarationen mekanisk. Dokumentera dessutom vem som fick gåvan, vilket företag mottagaren representerar och vad tillfället var. Utan den anteckningen faller både momsavdraget och kostnadsavdraget, precis som vid annan representation och ej avdragsgilla kostnader.

Gåva till välgörenhet

Avdragsförbudet i 9 kap. 2 § inkomstskattelagen träffar varje ren gåva, så utgiften bokförs på 6993 Lämnade bidrag och gåvor och återläggs i deklarationen. Sedan den 1 januari 2026 finns däremot en skattereduktion för juridiska personer som lämnar penninggåvor till en godkänd gåvomottagare, alltså för hjälpverksamhet bland behövande eller vetenskaplig forskning. Varje enskilt gåvotillfälle måste uppgå till minst 2 000 kronor, och underlaget är högst 800 000 kronor per kalenderår, vilket ger en skattereduktion på högst 164 800 kronor.

Skattereduktionen motsvarar bolagsskattesatsen, alltså 20,6 procent av underlaget, vilket i praktiken ger samma effekt som om gåvan hade varit avdragsgill. Några saker är värda att hålla reda på:

• Bara godkända gåvomottagare räknas. Skatteverket publicerar listan, och en gåva till en organisation utanför den ger ingen reduktion alls.
• Gåvan måste vara en penninggåva. Skänkta varor eller tjänster omfattas inte.
• Mottagaren lämnar kontrolluppgift KU65 på gåvor från 2 000 kronor, och det är den uppgiften Skatteverket stämmer av mot.
• Reduktionen begärs för det kalenderår gåvan lämnades, oavsett vilket räkenskapsår företaget har. Ett brutet räkenskapsår kräver alltså att du håller isär bokföringsåret och gåvoåret.
• Bokföringen ändras inte. Gåvan ligger kvar på 6993 och återläggs som ej avdragsgill i INK2S punkt 4.3 c. Reduktionen är en post i skatteberäkningen, inte en kostnad.

Sponsring är något helt annat. Får företaget en motprestation, till exempel exponering eller biljetter, är utgiften en marknadsföringskostnad och avdragsgill i den delen. Är motprestationen värd mindre än det betalda beloppet är mellanskillnaden en gåva utan avdragsrätt.

Ett vanligt upplägg i december är att skänka pengar till välgörenhet i stället för att ge julgåvor. Väljer arbetsgivaren själv organisation och belopp och informerar personalen om saken uppstår ingen förmån att beskatta, eftersom de anställda inte har något inflytande. Låter arbetsgivaren däremot varje anställd välja mellan en julklapp och en donation ska den som väljer donationen beskattas för gåvans värde, eftersom valmöjligheten gör förmånen jämförbar med kontanter.

Konteringsexempel

Här är fyra exempel som täcker de vanligaste fallen. Alla belopp är i kronor.

Exempel 1: skattefri julgåva. Bolaget köper julgåvor till åtta anställda för 500 kronor inklusive moms styck, alltså 4 000 kronor totalt varav 800 kronor i moms. Gåvan ligger under 600 kronor och är därmed skattefri, vilket gör momsen avdragsgill.

Konto	Debet	Kredit
7690 Övriga personalkostnader	3 200
2641 Debiterad ingående moms	800
1930 Företagskonto		4 000

Exempel 2: julgåva över gränsen. Ett annat bolag köper gåvor för 650 kronor inklusive moms till samtliga fyra anställda, totalt 2 600 kronor. Gåvan är skattepliktig från första kronan, så momsen får inte dras av utan blir en del av kostnaden.

Konto	Debet	Kredit
7690 Övriga personalkostnader	2 600
1930 Företagskonto		2 600

Dessutom ska 650 kronor per anställd redovisas som förmån i arbetsgivardeklarationen. Arbetsgivaravgifterna blir 817 kronor, alltså 31,42 procent på 2 600 kronor, och de hör till lönekörningen för perioden och inte till inköpsdagen:

Konto	Debet	Kredit
7512 Arbetsgivaravgifter för förmånsvärden	817
2731 Avräkning lagstadgade sociala avgifter		817

Exempel 3: representationsgåva till kund. En kund firar jubileum och får en blomsterbukett som beställs mot faktura för 650 kronor inklusive moms, alltså 520 kronor exklusive moms och 130 kronor i moms. Avdraget är begränsat till 300 kronor exklusive moms, och momsavdraget beräknas på samma underlag och blir 75 kronor. Resterande moms på 55 kronor blir en del av den ej avdragsgilla kostnaden.

Konto	Debet	Kredit
6071 Representation, avdragsgill	300
6072 Representation, ej avdragsgill	275
2641 Debiterad ingående moms	75
2440 Leverantörsskulder		650

Exempel 4: gåva till godkänd gåvomottagare. Bolaget skänker 25 000 kronor till en godkänd gåvomottagare. Gåvan är ej avdragsgill och återläggs i INK2S punkt 4.3 c, men ger en skattereduktion på 5 150 kronor, alltså 20,6 procent av 25 000 kronor.

Konto	Debet	Kredit
6993 Lämnade bidrag och gåvor	25 000
1930 Företagskonto		25 000

Vanliga misstag att undvika

• Att tro att beloppsgränsen är ett avdrag. En julgåva på 650 kronor beskattas på hela 650 kronor, inte på 50 kronor. Det är den enskilt dyraste missuppfattningen på området.
• Att räkna belopp exklusive moms. Alla tre gränserna för gåvor till anställda anges inklusive moms, medan gränsen för reklam- och representationsgåvor anges exklusive moms. Blanda inte ihop dem.
• Att ge julgåva till bara en person. Skattefriheten kräver att gåvan går till alla anställda eller till en större grupp. En handplockad mottagare ger en skattepliktig förmån.
• Att ge presentkort som kan lösas in mot pengar. Då är gåvan kontant och beskattas som lön, oavsett belopp.
• Att dra av momsen på en skattepliktig gåva. Avdragsrätten för ingående moms förutsätter att förmånen är skattefri. Är den skattepliktig ska momsen ingå i kostnaden.
• Att bokföra gåvor på personalrepresentation. 7631 och 7632 är till för personalfester och interna aktiviteter, inte för gåvor. Samma sak gäller kringkostnader vid konferenser och utbildningar, som har sina egna konton.
• Att blanda ihop reklamgåva och representationsgåva. En profilprodukt till många är en reklamgåva på 5990, en uppvaktning av en namngiven kund är en representationsgåva på 6071 och 6072.
• Att missa dokumentationen vid representationsgåvor. Utan uppgift om mottagare, företag och syfte faller både momsavdraget och kostnadsavdraget.
• Att tro att en gåva till välgörenhet blir avdragsgill genom skattereduktionen. Kostnaden är fortfarande ej avdragsgill och ska återläggas. Reduktionen dras först från den beräknade skatten.
• Att skänka till en organisation som inte är godkänd gåvomottagare. Utan godkännande finns varken skattereduktion eller kontrolluppgift, och gåvan blir en ren kostnad utan skatteeffekt.
• Att glömma tröskeln för skattereduktionen. Fyra gåvor på 500 kronor ger ingenting, eftersom varje enskilt gåvotillfälle måste uppgå till minst 2 000 kronor.

Vanliga frågor om att bokföra gåvor

Hur mycket får en julgåva kosta för att vara skattefri?

För inkomståret 2026 är en julgåva skattefri för den anställda om värdet inte överstiger 600 kronor inklusive moms. För 2025 var gränsen 550 kronor. Kostnaden för frakt och administration räknas inte in i värdet, så det är gåvans pris som styr. Gåvan måste ges till alla anställda eller till en större grupp av anställda, och den får inte lämnas i pengar eller i ett presentkort som kan bytas mot pengar. Överstiger värdet gränsen blir hela gåvan skattepliktig, inte bara den överskjutande delen.

På vilket konto bokförs julgåva till anställda?

Julgåvor, jubileumsgåvor och minnesgåvor bokförs som personalkostnad på 7690 Övriga personalkostnader enligt BAS-kontoplanen. Vissa väljer i stället undergruppens restkonto 7699 Övriga personalkostnader eller lägger upp ett eget underkonto för gåvor, vilket gör beloppet lätt att stämma av mot beloppsgränsen i bokslutet. Använd inte 7631 eller 7632 Personalrepresentation, de kontona är till för personalfester och interna aktiviteter och inte för gåvor.

Vad är skillnaden mellan reklamgåva och representationsgåva?

En reklamgåva riktar sig till en bredare krets av mottagare och ska ha direkt anknytning till företagets sortiment eller vara en enklare presentartikel som bär företagets namn eller logotyp. En representationsgåva riktar sig i stället till en bestämd affärskontakt vid ett särskilt tillfälle, till exempel en blomsteruppvaktning när en kund firar jubileum eller öppnar en ny filial. Båda är avdragsgilla med skäligt belopp, dock högst 300 kronor exklusive moms per person, men de bokförs på olika konton: reklamgåvan på 5990 Övriga kostnader för reklam och PR och representationsgåvan på 6071 Representation, avdragsgill, med den överskjutande delen på 6072 Representation, ej avdragsgill.

Är gåva till välgörenhet avdragsgill?

Nej. En ren gåva får aldrig dras av enligt 9 kap. 2 § inkomstskattelagen, och den bokförs därför på 6993 Lämnade bidrag och gåvor och återläggs i deklarationen. Däremot finns sedan den 1 januari 2026 en skattereduktion för juridiska personer som ger penninggåvor till en godkänd gåvomottagare för hjälpverksamhet bland behövande eller vetenskaplig forskning. Gåvan måste uppgå till minst 2 000 kronor vid ett och samma gåvotillfälle, och underlaget är högst 800 000 kronor per kalenderår, vilket ger en skattereduktion på högst 164 800 kronor.

Vad händer om gåvan överstiger beloppsgränsen?

Då blir hela gåvan en skattepliktig förmån från första kronan, inte bara den del som ligger över gränsen. Arbetsgivaren ska göra skatteavdrag och betala arbetsgivaravgifter på gåvans marknadsvärde inklusive moms, och förmånen redovisas per anställd i arbetsgivardeklarationen. Företaget behåller avdragsrätten för kostnaden, eftersom en gåva till egen personal är en personalkostnad. Däremot faller momsavdraget, eftersom avdragsrätten för ingående moms förutsätter att förmånen är skattefri för den anställda.

Förenkla bokföring, bokslut och deklaration med Invenseit

Gåvor är små belopp med stora skatteeffekter, och de flesta av dem hamnar i december. Håll isär de tre spåren, personalgåva, kundgåva och välgörenhet, så löser sig konteringen nästan av sig själv. Resten är en avstämning i bokslutet, där de ej avdragsgilla delarna ska återläggas i Inkomstdeklaration 2 och påverka bolagets skatt. Med Invenseit gör du din digitala årsredovisning och din inkomstdeklaration (INK2) i samma flöde, med realtidsvalidering som fångar fel innan inlämning och signering med BankID. Har du frågor om en specifik gåva är du välkommen att kontakta oss.