Bokföra förvärv av rörelse: goodwill, moms och exempel

Att köpa en hel rörelse är en av de mer komplicerade affärerna att bokföra, och det första du måste reda ut är vad du faktiskt köper. Köper du själva verksamheten ur ett bolags balansräkning, ett så kallat inkråmsförvärv, bokförs varje tillgång för sig till verkligt värde och eventuell goodwill hamnar på en egen rad. Köper du i stället aktierna i bolaget blir hela affären en enda finansiell anläggningstillgång. Skillnaden styr allt: hur du konterar, om moms och stämpelskatt blir aktuella, hur goodwill ska skrivas av och hur både du och säljaren beskattas. I den här guiden går vi igenom skillnaden mellan inkråm och aktier, hur en förvärvsanalys och goodwillberäkning fungerar, färdiga konteringsexempel för de vanligaste situationerna, reglerna för avskrivning och nedskrivning av goodwill i K2 och K3, negativ goodwill, momsundantaget vid verksamhetsöverlåtelse och stämpelskatten när en fastighet ingår.

Bokföra förvärv av rörelse i korthet

Om du har bråttom är det här det viktigaste att ta med sig:

• Inkråmsförvärv innebär att du köper de enskilda tillgångarna i en verksamhet, post för post till verkligt värde, medan aktieförvärv innebär att du köper hela den juridiska personen och bokför affären som en finansiell anläggningstillgång i kontogrupp 13.
• Goodwill är den del av köpeskillingen som överstiger verkligt värde på de identifierbara nettotillgångarna. Den aktiveras på 1070 Goodwill och får bara tas upp om den är förvärvad, aldrig om den är internt upparbetad.
• Förvärvsanalysen fördelar köpeskillingen på tillgångar och skulder till verkligt värde. I K3 beräknas dessutom uppskjuten skatt (20,6 %) på över- och undervärden, vilket påverkar goodwillens storlek.
• Avskrivning sker planenligt över nyttjandeperioden, med en presumtion om fem år i både K2 och K3. Årets avskrivning bokförs på 7817 mot 1079.
• Moms ska normalt inte tas ut vid en verksamhetsöverlåtelse enligt 5 kap. 38 § mervärdesskattelagen, men villkoret prövas mot köparens avdragsrätt och har skärpts genom praxis 2025.
• Stämpelskatt (4,25 % för juridiska personer) utgår bara om en fastighet ingår och aktiveras i fastighetens anskaffningsvärde.
• Skattemässigt föredrar köparen oftast inkråm (nytt avskrivningsunderlag) och säljaren oftast en aktieaffär (skattefria näringsbetingade andelar).

Inkråmsförvärv eller aktieförvärv: två olika affärer

I vardagligt språk betyder "att förvärva en rörelse" nästan alltid ett inkråmsförvärv, även kallat verksamhetsöverlåtelse eller asset deal. Du köper tillgångarna, och ibland skulderna, som tillsammans utgör verksamheten direkt ur säljarens balansräkning. Säljarbolaget som juridisk person finns kvar, det är driften som byter ägare. Det skiljer sig från ett aktie- eller andelsförvärv (share deal), där du köper själva ägarandelarna och därmed hela bolaget med allt det äger och är skyldigt.

Vad ingår och vad utesluts i ett inkråm?

Ett inkråm omfattar de identifierbara, konkreta tillgångarna och rättigheterna: byggnader, maskiner och inventarier, varulager, immateriella rättigheter som varumärken och domännamn, kundregister och kundavtal samt ofta personal och löpande avtal. Vid övergång av verksamhet följer anställda typiskt med enligt 6 b § lagen om anställningsskydd (LAS). Exakt vad som ingår måste preciseras i överlåtelseavtalet, vilket gör inkråmsaffärer juridiskt mer komplicerade än aktieaffärer.

Inkråmet utesluter normalt det som inte uttryckligen överlåts, till exempel likvida medel och finansiella poster som säljaren behåller, samt internt upparbetade mervärden som i stället hamnar i goodwillen. Här finns också en viktig riskskillnad: vid ett aktieförvärv övertar du bolagets samtliga skulder och förpliktelser, även okända och latenta, medan du vid ett inkråmsförvärv i princip bara övertar det som specificerats i avtalet.

Dimension	Inkråmsförvärv	Aktieförvärv
Vad köps	De enskilda tillgångarna (och valda skulder)	Aktierna, alltså hela bolaget
Bokföring	Post för post till verkligt värde	En finansiell anläggningstillgång, t.ex. 1310 Andelar i koncernföretag
Avskrivningsunderlag	Nytt och uppräknat (step-up)	Oförändrat, ligger kvar i bolaget
Goodwill i eget bokslut	Ja, på 1070 vid rörelseförvärv	Nej, syns först i koncernredovisning
Okända skulder	Stannar hos säljaren	Följer med köparen

En begreppsnyans är värd att lyfta för att undvika förvirring. Redovisningstermen rörelseförvärv (business combination, K3 kapitel 19) avser en transaktion där förvärvaren får bestämmande inflytande över en verksamhet och redovisas enligt förvärvsmetoden med förvärvsanalys och goodwill. Ett substansförvärv avser i stället förvärv av enbart en samling tillgångar som inte utgör en rörelse, exempelvis enbart en fastighet, och ger ingen goodwill: köpeskillingen fördelas då på tillgångarna efter deras relativa verkliga värden. Ett inkråmsförvärv kan klassas som det ena eller det andra beroende på om även processerna i verksamheten följer med.

Förvärvsanalys och hur goodwill beräknas

Ett rörelseförvärv redovisas enligt förvärvsmetoden. Förvärvaren identifieras, anskaffningsvärdet (köpeskillingen) beräknas och fördelas sedan på de identifierbara tillgångarna och skulderna värderade till verkligt värde vid förvärvstidpunkten. Det som blir över är goodwill:

Goodwill = anskaffningsvärde − verkligt värde på identifierbara nettotillgångar

Ett övervärde uppstår när det verkliga värdet är högre än det bokförda, ett undervärde när det är lägre. Köper du en rörelse för 1 000 000 kr där inventarierna är värda 400 000 kr, varulagret 200 000 kr och kundfordringarna 100 000 kr blir de identifierbara nettotillgångarna 700 000 kr och goodwillen 300 000 kr.

I en fullständig förvärvsanalys enligt K3 räcker det inte alltid att stanna där. På över- och undervärden ska du beräkna uppskjuten skatt med 20,6 %. En uppskjuten skatteskuld på ett övervärde minskar de identifierbara nettotillgångarna och ökar därmed goodwillen. Antag ett andelsförvärv för 100 MSEK där den enda justeringen är en fastighet bokförd till 20 MSEK men värd 30 MSEK, alltså ett övervärde på 10 MSEK. Utan uppskjuten skatt blir nettotillgångarna 90 MSEK och goodwillen 10 MSEK. Tar du hänsyn till uppskjuten skatt på övervärdet (20,6 % av 10 = 2,06 MSEK) sjunker nettotillgångarna till 87,94 MSEK och goodwillen stiger till 12,06 MSEK. De flesta förenklade exempel hoppar över skatten, men en korrekt K3-analys måste ta med den.

Regelverket finns främst i K3 (BFNAR 2012:1). Punkt 19.7 anger anskaffningsvärdets beståndsdelar, där direkt hänförliga förvärvsutgifter ingår i anskaffningsvärdet i K3 (i IFRS 3 kostnadsförs de i stället). Punkt 19.10 säger att tillgångar och skulder ska värderas till verkligt värde vid förvärvstidpunkten, och punkt 19.13 att goodwill är den positiva residualen. Vid förvärv av andelar som gör ett företag till dotterföretag krävs en förvärvsanalys enligt 7 kap. 20 § årsredovisningslagen (ÅRL).

Notera att K2 bara reglerar det enskilda företagets årsredovisning, inte koncernredovisning. Ett mindre företag som upprättar koncernredovisning måste tillämpa K3. I K2 förekommer goodwill i praktiken främst vid just inkråmsförvärv direkt i bolaget.

Konteringsexempel: inkråmsförvärv som ger goodwill

Vid ett inkråmsförvärv debiterar du varje förvärvad tillgång på sitt konto, krediterar betalningen och låter goodwillen fånga upp skillnaden. Exemplen nedan är balanserade och fungerar i både K2 och K3.

Exempel 1: inkråmsförvärv med positiv goodwill. Köpeskilling 1 000 000 kr via bank. Verkliga värden: inventarier 400 000, varulager 200 000, kundfordringar 100 000. Goodwill blir 300 000.

Konto	Debet	Kredit
1220 Inventarier och verktyg	400 000
1460 Lager av handelsvaror	200 000
1510 Kundfordringar	100 000
1070 Goodwill	300 000
1930 Företagskonto		1 000 000

Övertar du även skulder i affären krediterar du dem på respektive skuldkonto, vilket minskar de identifierbara nettotillgångarna och ökar goodwillen i motsvarande mån.

Exempel 2: inkråmsförvärv med övertagna skulder. Köpeskilling 100 000 kr via bank. Inventarier 60 000, kundfordringar 20 000, övertagna leverantörsskulder 10 000. Identifierbara nettotillgångar blir 70 000 och goodwill 30 000.

Konto	Debet	Kredit
1220 Inventarier och verktyg	60 000
1510 Kundfordringar	20 000
1070 Goodwill	30 000
2440 Leverantörsskulder		10 000
1930 Företagskonto		100 000

Andra tillgångskonton som ofta blir aktuella vid inkråm är 1050 Varumärken, 1110 Byggnader, 1130 Mark, 1210 Maskiner och andra tekniska anläggningar, 1410 Lager av råvaror och 1460 Lager av handelsvaror.

Goodwill: konton och avskrivning i K2 och K3

Förvärvad goodwill aktiveras som en immateriell anläggningstillgång och skrivs av planenligt. Det är viktigt att skilja på själva tillgångskontot och de motkonton som samlar ackumulerade av- och nedskrivningar.

Konto	Officiellt namn	Användning
1070	Goodwill	Debiteras med anskaffningsvärdet för förvärvad goodwill
1078	Ackumulerade nedskrivningar på goodwill	Krediteras vid nedskrivning
1079	Ackumulerade avskrivningar på goodwill	Krediteras vid årlig planenlig avskrivning
7817	Avskrivningar på goodwill	Debiteras med årets avskrivning
7710	Nedskrivningar av immateriella anläggningstillgångar	Debiteras vid nedskrivning av goodwill

Bokfört värde på goodwillen är 1070 minus 1078 minus 1079. Tänk på att endast förvärvad goodwill får aktiveras: internt upparbetad goodwill får aldrig tas upp som tillgång. En vanlig felkälla är nedskrivningskontot. Rätt konto är 7710 Nedskrivningar av immateriella anläggningstillgångar, inte 7720. Flera bloggkällor anger felaktigt "7720 Nedskrivningar av goodwill", men i BAS är 7720 Nedskrivningar av byggnader och mark och 7730 avser maskiner och inventarier.

Avskrivningstid i K2 och K3

	K2 (BFNAR 2016:10)	K3 (BFNAR 2012:1)
Avskrivningstid	Nyttjandeperioden, anses vara 5 år om annat inte kan motiveras	Faktisk nyttjandeperiod, presumtion 5 år om den inte kan fastställas tillförlitligt
Längre period	Möjlig men kräver styrkande	Möjlig om den kan motiveras tillförlitligt
Metod	Planenlig (linjär) avskrivning	Planenlig avskrivning, alltid

Grunden finns i ÅRL 4 kap. 4 §, som föreskriver systematisk avskrivning över nyttjandeperioden och en femårspresumtion för goodwill när perioden inte kan fastställas med rimlig säkerhet. Det förekommer en uppfattning om att goodwill alltid får skrivas av på upp till tio år. Sedan ÅRL 4 kap. 4 § fick sin nuvarande lydelse gäller i stället femårspresumtionen, och det finns inte längre någon generell tioårsregel: fem år är utgångspunkten och en längre period kräver en tillförlitlig grund. En annan skillnad är att goodwill enligt IFRS 3 inte skrivs av alls utan i stället nedskrivningsprövas årligen, men det berör bara börsnoterade koncerner.

Exempel 3: årlig goodwillavskrivning. Goodwill 300 000 kr skrivs av på 5 år enligt K2, alltså 60 000 kr per år.

Konto	Debet	Kredit
7817 Avskrivningar på goodwill	60 000
1079 Ackumulerade avskrivningar på goodwill		60 000

Om goodwillens värde sjunker bestående utöver den planenliga avskrivningen gör du en nedskrivning mot 1078. En nedskrivning av goodwill får enligt ÅRL 4 kap. 5 § inte återföras senare, även om skälen för den skulle upphöra.

Exempel 4: nedskrivning av goodwill med 50 000 kr vid en bestående värdenedgång.

Konto	Debet	Kredit
7710 Nedskrivningar av immateriella anläggningstillgångar	50 000
1078 Ackumulerade nedskrivningar på goodwill		50 000

Negativ goodwill (badwill)

Negativ goodwill uppstår när köpeskillingen är lägre än det verkliga värdet på de identifierbara nettotillgångarna, alltså vid ett fyndköp. Behandlingen skiljer sig mellan regelverken, och här finns flera fallgropar.

Enligt K3 ska förvärvaren först göra om identifieringen och värderingen av de förvärvade tillgångarna och skulderna samt en ny beräkning av anskaffningsvärdet, för att utesluta felräkningar och förbisedda skulder (punkt 19.16). Den negativa goodwill som därefter kvarstår ska redovisas som en intäkt för förvärvsåret. Den äldre modellen, där en del av beloppet i stället periodiserades över de förvärvade tillgångarnas nyttjandeperiod, togs bort genom BFNAR 2016:9 och gäller inte längre.

En viktig varning: den äldre RR 1:00-modellen, där negativ goodwill redovisades som en avsättning eller skuld som löstes upp över tid, är inte K3-konform. Äldre publicerade exempel som bygger på den modellen kan användas för räknemekaniken men inte för redovisningsbehandlingen.

Enligt K2 uppstår per definition ingen negativ goodwill. Köpeskillingen fördelas på de förvärvade tillgångarna och skulderna på ett sätt som gör att en negativ residual aldrig redovisas.

Skattemässigt följer beskattningen den redovisningsmässiga behandlingen. Upplösning och intäktsföring av negativ goodwill är skattepliktig inkomst, och värdena i förvärvsanalysen blir samtidigt skattemässiga anskaffningsvärden.

Ett konteringsexempel, där hela det kvarstående beloppet intäktsförs förvärvsåret, kan se ut så här. Köpeskilling 60 000 kr, inventarier 60 000, kundfordringar 20 000, övertagna leverantörsskulder 10 000, negativ residual 10 000. BAS saknar ett dedikerat konto för negativ goodwill, så posten redovisas lämpligen som en övrig rörelseintäkt.

Konto	Debet	Kredit
1220 Inventarier och verktyg	60 000
1510 Kundfordringar	20 000
2440 Leverantörsskulder		10 000
1930 Företagskonto		60 000
3999 Övriga rörelseintäkter (negativ goodwill)		10 000

Moms vid verksamhetsöverlåtelse

Huvudregeln är att moms inte ska tas ut vid en verksamhetsöverlåtelse. Överlåtelse av tillgångar som ett led i att en hel verksamhet, eller en självständig och väl avgränsad del av den, byter ägare anses inte vara leverans av en vara eller tillhandahållande av en tjänst. Säljaren ska alltså inte utfärda faktura med moms, förutsatt att köparen fortsätter driva verksamheten.

Den aktuella regeln finns i 5 kap. 38 § mervärdesskattelagen (2023:200), som trädde i kraft den 1 juli 2023 och ersatte motsvarande bestämmelse i den tidigare mervärdesskattelagen (1994:200). Den EU-rättsliga grunden finns i artikel 19 och 29 i mervärdesskattedirektivet (2006/112/EG). Villkoret enligt andra stycket är att den skatt som annars skulle ha tagits ut hade varit avdragsgill för mottagaren. En vanlig missuppfattning är att villkoret prövas mot säljarens förhållanden. Det är köparens, mottagarens, avdragsrätt som är avgörande.

Här måste du beakta färsk praxis. I HFD 2025 ref. 32 (dom den 5 juni 2025) slog Högsta förvaltningsdomstolen fast att reglerna om verksamhetsöverlåtelse inte kan tillämpas när köparen helt saknar avdragsrätt för ingående moms, exempelvis i momsfri verksamhet som vård, bank, försäkring eller utbildning. Då ska moms tas ut på de överlåtna tillgångarna, och Skatteverket har till följd av domen ändrat sin tidigare mer generösa tillämpning. Vid blandad verksamhet, där köparen har partiell avdragsrätt, är rättsläget mer osäkert efter 2025 års praxis, och i tveksamma fall kan ett förhandsbesked vara värt att överväga. En ren aktie- eller andelsförsäljning är däremot alltid undantagen från moms, eftersom tillgångarna inte byter ägare.

Exempel 5: momspliktigt inkråmsförvärv. Om transaktionen ändå ska momsbeläggas och du som köpare har avdragsrätt köper du till exempel inventarier för 100 000 kr plus 25 % moms via bank.

Konto	Debet	Kredit
1220 Inventarier och verktyg	100 000
2640 Ingående moms	25 000
1930 Företagskonto		125 000

Saknar du som köpare avdragsrätt blir momsen i stället en del av anskaffningsvärdet och dras inte av. Tar säljaren ut moms när villkoren inte är uppfyllda redovisas den utgående momsen på 2611 Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 %.

Stämpelskatt när en fastighet ingår

Stämpelskatt utgår endast vid förvärv av fast egendom och tomträtt, alltså vid lagfart och inskrivning. Lös egendom som inventarier, varulager, goodwill och övrigt inkråm omfattas inte. Innehåller ett inkråmsförvärv även en fastighet måste köpeskillingen fördelas så att stämpelskatt beräknas enbart på fastighetsdelen. Reglerna finns i lagen (1984:404) om stämpelskatt vid inskrivningsmyndigheter, och ärendena handläggs av Lantmäteriet.

Förvärvare	Stämpelskattesats
Juridisk person (AB, HB, ekonomisk förening)	4,25 %
Fysisk person, bostadsrättsförening, kommun	1,5 %

Underlaget är det högsta av köpeskillingen och taxeringsvärdet året närmast före lagfartsåret, avrundat nedåt till hela tusental kronor innan procentsatsen tillämpas. Till detta kommer en expeditionsavgift för lagfart på 825 kr. Stämpelskatten och avgiften är direkt hänförliga utgifter vid förvärv av en anläggningstillgång och aktiveras i fastighetens anskaffningsvärde enligt både K2 och K3, de kostnadsförs alltså inte direkt.

Exempel 6: inkråmsförvärv inklusive fastighet hos en juridisk person. Köpeskilling för fastighet 2 000 000 kr (köpeskillingen överstiger taxeringsvärdet och används därför som underlag). Stämpelskatt 4,25 % blir 85 000 kr och lagfartsavgiften 825 kr. Båda aktiveras på byggnaden.

Konto	Debet	Kredit
1110 Byggnader (köpeskilling)	2 000 000
1110 Byggnader (stämpelskatt)	85 000
1110 Byggnader (expeditionsavgift)	825
1930 Företagskonto		2 085 825

Vid ett aktieförvärv utgår normalt varken moms eller stämpelskatt, eftersom fastigheten inte byter ägare utan stannar i det bolag vars aktier du köper.

Beskattning av köpare och säljare: inkråm mot aktier

Den centrala skatteasymmetrin förklarar varför valet mellan inkråm och aktier ofta blir en förhandlingsfråga. Köparen föredrar oftast inkråm, säljaren oftast en aktieaffär.

För köparen ger en inkråmsaffär ett nytt och uppräknat skattemässigt avskrivningsunderlag, en så kallad step-up. Anskaffningsvärdet sätts till värdena i förvärvsanalysen, och förvärvad goodwill samt immateriella rättigheter behandlas skattemässigt som inventarier enligt 18 kap. 1 § andra stycket inkomstskattelagen (IL). Avskrivning sker enligt 18 kap.: räkenskapsenlig avskrivning med huvudregeln (30-regeln) i 18 kap. 13 §, där det skattemässiga värdet får tas upp till lägst 70 % av underlaget, eller kompletteringsregeln (20-regeln) i 18 kap. 17 §, som ger full avskrivning på fem år. Håll procentsatserna isär: huvudregeln är 30 % degressivt, kompletteringsregeln 20 % linjärt per år och restvärdeavskrivning 25 % degressivt. Räkenskapsenlig avskrivning kräver enligt 18 kap. 14 § att bokförd och skattemässig avskrivning överensstämmer, vilket kan bli en fallgrop om goodwillen i K3 skrivs av långsammare än skattemässigt önskat. Vid en aktieaffär får köparen däremot ingen step-up: de underliggande tillgångarna ligger kvar till oförändrat skattemässigt restvärde och aktierna skrivs inte av.

För säljaren är förhållandet det omvända. Vid en inkråmsförsäljning beskattas det säljande bolaget för skillnaden mellan ersättning per tillgång och respektive tillgångs skattemässiga restvärde, och återförd ackumulerad överavskrivning realiseras. Vinsten beskattas med bolagsskatt på 20,6 % (verifiera aktuell sats för det berörda beskattningsåret). Vid en aktieförsäljning av näringsbetingade andelar är kapitalvinsten däremot skattefri enligt 25 a kap. 5 § IL, och en kapitalförlust är inte avdragsgill. Vad som är en näringsbetingad andel framgår av 24 kap. 32 § IL.

Exempel 7: aktieförvärv som jämförelse. Köp av 100 % av aktierna för 1 000 000 kr via bank bokförs som en enda finansiell anläggningstillgång.

Konto	Debet	Kredit
1310 Andelar i koncernföretag	1 000 000
1930 Företagskonto		1 000 000

Exempel 8: säljarens aktieaffär. Avyttring av näringsbetingade andelar för 5 000 000 kr, bokfört värde 1 000 000 kr. Vinsten på 4 000 000 kr är skattefri och justeras bort i skatteberäkningen, för aktiebolag på blankett INK2S.

Konto	Debet	Kredit
1930 Företagskonto	5 000 000
1310 Andelar i koncernföretag		1 000 000
8022 Resultat vid försäljning av andelar i dotterföretag		4 000 000

För handelsbolag och kommanditbolag gäller andra regler. Skattefriheten för näringsbetingade andelar tar sikte på juridiska personer, och en andel i ett HB eller KB redovisas som en finansiell anläggningstillgång i kontogrupp 13, till exempel på 1357 Andelar i handelsbolag, andra företag. En sådan andel är alltså inte ett inkråm.

Vanliga misstag att undvika

• Bokföra ett inkråm till säljarens bokförda värden. Tillgångarna ska tas upp till verkligt värde vid förvärvstidpunkten, vilket också ger dig det nya avskrivningsunderlaget.
• Aktivera internt upparbetad goodwill. Bara förvärvad goodwill får tas upp på 1070. Egenupparbetad goodwill får aldrig redovisas som tillgång.
• Använda fel nedskrivningskonto. Nedskrivning av goodwill bokförs på 7710, inte på 7720 som avser byggnader och mark.
• Tro att moms alltid ska tas ut. Vid en verksamhetsöverlåtelse är huvudregeln momsfrihet, men kontrollera köparens avdragsrätt mot 5 kap. 38 § och den skärpta praxisen från 2025.
• Kostnadsföra stämpelskatten direkt. Stämpelskatt och lagfartsavgift aktiveras i fastighetens anskaffningsvärde, de tas inte som en löpande kostnad.
• Räkna med ett tioårstak för goodwill. Det taket är borttaget. Fem år är numera presumtionen i både K2 och K3.
• Glömma skatteasymmetrin. Inkråm och aktier beskattas helt olika för köpare och säljare. Räkna på båda alternativen innan affären struktureras.

Vanliga frågor om att bokföra förvärv av rörelse

Vad är skillnaden mellan inkråmsförvärv och aktieförvärv?

Vid ett inkråmsförvärv köper du de enskilda tillgångarna i en verksamhet, till exempel inventarier, varulager, kundregister och goodwill, direkt ur säljarens balansräkning. Säljarbolaget finns kvar och det är driften som byter ägare. Vid ett aktieförvärv köper du i stället aktierna och därmed hela den juridiska personen med alla dess tillgångar och skulder, även okända. Inkråm bokförs post för post till verkligt värde och ger köparen ett nytt avskrivningsunderlag, medan ett aktieförvärv bokförs som en enda finansiell anläggningstillgång i kontogrupp 13.

Hur beräknas goodwill vid ett förvärv?

Goodwill är skillnaden mellan köpeskillingen och det verkliga värdet på de identifierbara nettotillgångarna, alltså tillgångarna minus skulderna värderade till verkligt värde vid förvärvstidpunkten. Betalar du 1 000 000 kronor för en rörelse vars nettotillgångar är värda 700 000 kronor blir goodwillen 300 000 kronor. I en fullständig förvärvsanalys enligt K3 beräknas dessutom uppskjuten skatt på över- och undervärden, vilket påverkar goodwillens storlek. Endast förvärvad goodwill får aktiveras, internt upparbetad goodwill får aldrig tas upp som tillgång.

Ska moms tas ut vid en verksamhetsöverlåtelse?

Huvudregeln är att moms inte ska tas ut vid en verksamhetsöverlåtelse, alltså när du överlåter en hel verksamhet eller en självständig del av den och köparen driver den vidare. Regeln finns i 5 kap. 38 § mervärdesskattelagen och förutsätter att köparen skulle ha haft avdragsrätt för momsen. Villkoret prövas mot köparens avdragsrätt, inte säljarens, vilket ofta missförstås. Efter en dom från Högsta förvaltningsdomstolen 2025 ska moms däremot tas ut om köparen helt saknar avdragsrätt, till exempel i momsfri vård- eller bankverksamhet.

Hur skrivs goodwill av i K2 och K3?

Förvärvad goodwill aktiveras på konto 1070 och skrivs av planenligt över sin nyttjandeperiod. I K2 anses nyttjandeperioden vara fem år om någon annan period inte kan motiveras, och i K3 gäller den faktiska nyttjandeperioden med en femårspresumtion om den inte kan fastställas tillförlitligt. Årets avskrivning bokförs genom att 7817 Avskrivningar på goodwill debiteras och 1079 Ackumulerade avskrivningar på goodwill krediteras. Det tidigare tioårstaket i K3 finns inte längre, utan fem år är numera utgångspunkten.

Vad är negativ goodwill och hur bokförs den?

Negativ goodwill uppstår när köpeskillingen är lägre än det verkliga värdet på de identifierbara nettotillgångarna, alltså när du gör ett fyndköp. Enligt K3 ska du först göra om identifieringen och värderingen av tillgångar och skulder för att utesluta felräkningar. Den negativa goodwill som därefter kvarstår ska redovisas som en intäkt för förvärvsåret, inte periodiseras över tid. I K2 uppstår per definition ingen negativ goodwill, eftersom köpeskillingen fördelas så att ingen negativ restpost redovisas.

Förenkla bokföring, bokslut och deklaration med Invenseit

Ett förvärv av rörelse är en affär där redovisning och beskattning drar åt olika håll, och där förvärvsanalysen avgör om både årsredovisning och deklaration blir rätt hela vägen från goodwill till avskrivningar. Med Invenseit får du stöd genom hela kedjan, från löpande bokföring till digital årsredovisning och inkomstdeklaration, med realtidsvalidering som fångar fel innan inlämning och signering med BankID. Du för enkelt över siffrorna från årsredovisningen till deklarationen och lämnar in till både Bolagsverket och Skatteverket i samma flöde.

Vill du läsa mer har vi en guide om att bokföra avsättningar och garantier, som ofta blir aktuellt när du tar över förpliktelser i en verksamhet, och en om inkomstdeklaration 2 för aktiebolag och ekonomiska föreningar. Har du frågor om just ditt förvärv är du välkommen att kontakta oss.